第九章 长期负债案例解答.docVIP

案例讨论题 北方钢铁股份有限公司2006年12月 表1 北方钢铁股份有限公司2006年 借款单位 借款起始日 借款终止日 2006 利率 币种 本币金额 条件 甲银行A支行 乙银行B支行 丙银行C支行 丁银行D支行 2005 2005 2006 2006 2008 2007 2009 2007年10月30 H 3.9％ 3.6％ 3.9％ 3.0％ 人民币 人民币 人民币 人民币 5 000 000 20 000 000 15 000 000 5 000 000 信用 保证 保证 信用 2007年1月1日，北方钢铁股份有限公司向甲银行A支行借款4 000万元，专项用于北方钢铁股份有限公司氧枪式顶吹转炉车间的建筑安装工程。该笔借款期限2 氧枪式顶吹转炉车间的建筑安装工程出包给长兴机械建安有限公司，预计总工期为一年半。工程于2007年1月15日 2007年4月 2007年5月1日，北方钢铁股份有限公司向乙银行B支行借款3 000万元，专项用于补充氧枪式顶吹转炉车间建筑安装工程的资金需要，该笔借款期限 2007年6月 2007年7月1日按面值发行了一批可转换债券，总面值为100 000 000元，每张面值为100元。债券期限5年。票面利率第一年为2.5％，第二年为2.8％，第三年为3％，第四年为3.2％，第五年为3.5％，每年付息一次。本次可转换债券的转股期自2008年1 2007年8月 2007年10月 北方钢铁股份有限公司筹措的专门借款尚不足以完全满足工程施工的需要时，公司还适度将用于生产经营的一般借款用于该项工程。公司亦将暂时未使用的氧枪式顶吹转炉车间建筑安装专项借款用于临时性投资，利息收入和临时性投资的总体平均月收益率为0.5％。 讨论： 1.本案例的借款费用资本化期间如何确定? 2.计算2007年北方钢铁股份有限公司能够资本化的借款费用金额。 3.本案例中的2007年可转换债券的入账金额如何确定? 4.结合本案例讨论借款费用资本化处理和费用化处理对企业财务状况和经营成果的不同影响，分析公司为什么会对借款费用倾向于采用资本化或费用化的会计处理。 案例题解答： 3.可转换债券入账金额的确定： 2007年7月1日发行可转换债券属于一般借款： 债权转换权价值的计算确定如下： 无转换权的债权发行价格 =债券本金的现值+各年债券利息的现值 =+ =65 + 2392344.50 + 2564043.86 + 2628889.81 + 2683396.30 + 2808578.66 =78（元） 债权转换权的价值=100 000 000-93 322 357.78 =6677 642.22（元） 发行债券的会计分录： 借：银行存款 100 000 000 应付债券—可转换公司债券（折价） 6677 642.22 贷：应付债券—可转换公司债券（面值）100 000 000 资本公积—其他资本公积 6677 642.22 计算2007年的利息： 应付利息=100 000 000×2.5%×1/2=1250 000（元） 实际利息78×4.5%×1/2 =2099 753（元） 07年应摊销的折价=2099753-1250000=849753（元） 借：财务费用（在建工程） 2099 753 贷：应付利息 1250 000 应付债券—可转换公司债券（折价）849753 1.本案例的借款费用资本化起止时间为： 借款费用资本化开始日：2007年2月1日 借款费用资本化预计停止日：2008年7月 2.2007年借款费用资本化金额的确定： 投资与借款情况（一般借款） （其中有4笔可能用于工程）单位：万元 时间 一般借款金额 借款利率 07.1.1—07.12.31 500 3.9% 07.1.1 2000 3.6% 07.1.1—07.12.31 1500 3.9% 07.1.1—07.10.30 500 3.0% 07.7.1 10000 2.5% 合 计 14500 2.91% 专门借款一共有2笔 单位：万元 时间 专门借款金额 借款利率 07.1.1—07.12.31 4000 3.6% 07.5.1 3000 3.0% 投资与借款综合情况 单位：万元 时间 当期投资额 累计投资额 专门借款金额 专门借款累计 闲置资金 一般借款金额 工程累计占用一般借款额 07.1.1 4000 4000 4000 4500 07. 2000 2000 4000 2000 07.4.1 2000 4000 4000 0 07. 0 4000 3000 7000 3000 07. 2000 6000 7000 1000 07.6.30 -2000 07.7.