第十十十三章资源税、财产税、行为目的税3.pptVIP

三中全会关于资源税改革 资源税改革可谓一直牵动着中国能源产业的“神经”。事实上，我国资源税的改革路径一直明确，那就是将实施范围从目前的石油、天然气进一步扩大至煤炭、矿产资源、水资源等。 8月28日，财政部部长楼继伟提出，将资源税从价计征范围扩大到煤炭等应税品目，同时清理涉煤收费基金。 现在煤炭价格较低，是开征的最好时机，如果税费清理到位，煤炭企业压力不会很大。煤炭从价计征资源税后，税率应该定在5%左右，才能起到真正的调节作用”。 土地流转是三中全会重要议题 土地流转，是指拥有土地承包经营权的农户将土地经营权(使用权)转让给其他农户或经济组织，即保留承包权，转让使用权。现阶段我国农村集体土地使用权不能通过市场流转，导致农村土地流转面临着市场进入不平等、价格扭曲、增值收益分配不公等弊端，规模生产难以实现。鉴于当前越来越凸显的制约和障碍，打破土地二元结构限制，促进土地利用方式转变，建立两种所有制土地权利平等、市场统一、增值收益公平共享的土地制度，显得迫在眉睫。 关于土地改革的税制 土地财产税----建立土地价值评估体系，将土地税收征收重点从流转环节转为保有环节，从价计征。率先对集体建设用地、储备土地和囤积土地征收土地增值税；这样不仅可以增加地方财产收入，确保地方财源稳定，也可以降低地方政府对于“卖地”的依赖性，促进土地资源的节约集约利用。 三中全会房产税改革新动向 对房产税也有明确的表述：积极推进以房产税和消费税为主的地方主体税建设；加快建立不动产登记制度；扩大房产税试点范围，尽快完善相关制度，一定过渡期后全面推开，并明确为区县级政府主体税。 我们知道：消费税和房产税为主体的地方税制 十八届三中全会决定中将“房产税”更名为“房地产税”隐含着将来土地制度的改革,未来土地出让金制度可能会进行适当的调整。 之前“房产税”的提法是为了回避土地出让金制度而提出来的,因为土地出让金实际上是已经将70年的土地使用权一次性征收了,如果再来征收房地产税,这个“地”字恐怕就不太符合法理了。 十八届三中全会将之改为“房地产税”,隐含着将来土地制度的改革,未来土地出让金制度可能会进行适当的调整,只有将70年一次性征收的土地出让金调整了才能有房地产税的征收。 * （四）计算 全年应纳税额=实际占用应税土地面积(平方米)?×适用单位年税额? （五）征管 城镇土地使用税按年计算，分期缴纳。由土地所在地的税务机关征收。 * 四、土地增值税 土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权、取得增值性收入的单位和个人征收的一种税。 （一）土地增值税开征意义 （二）土地增值税的纳税人 （三）土地增值税的征收范围 （四）土地增值税的税率 （五）土地增值税的计算 （六）土地增值税的征管 * （一）土地增值税开征意义 1、规范土地和房地产市场交易秩序 2、抑制房地产投机和炒卖活动，促进土地资源的合理配置 3、增加财政收入 * （二）土地增值税的纳税人 土地增值税的纳税人是转让房地产并取得收人的单位和个人。 * （三）土地增值税的征收范围 是有偿转让房地产所取得的收入，包括其有偿转让房地产所取得的全部价款和有关经济收益，从形式上讲包括货币收入、实物收入和其他收入。具体范围包括：有偿转让的国有土地使用权、地上建筑物及其附着物。 注意问题： 1、需要缴纳土地增值税的是国有土地使用权； 2、需要缴纳土地增值税的是有偿转让的房地产，以继承、赠与等方式无偿转让的房地产无须缴纳土地增值税。 * （四）土地增值税的税率 土地增值税实行的是四级超率累进税率，即以纳税对象数额的相对率为累进依据，按超率累进方式计算应纳税额的税率。 * （五）土地增值税的计算 1、计税依据 土地增值税的计税依据为纳税人转让土地所取得的增值额，即纳税人转让土地前的收入减除规定扣除项目金额后的余额。 扣除项目规定： （1）取得土地使用权所支付的金额。 （2）开发土地和新建房及配套设施的成本(以下简称房地产开发成本)。 （3）开发土地和新建房及配套设施的费用(以下简称房地产开发费用)是指销售费用、管理费用、财务费用。 * （4）与转让房地产有关的税金。 这是指在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、印花税。因转让房地产交纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除。 （5）加计扣除。 对从事房地产开发的纳税人，可按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和加计20%的扣除。 * 2、计算步骤及公式 （1）计算增值额 增值额＝房地产转让收入—扣除项目金额? （2）计算增值额占扣除项目金额的比例：? 增值额占扣除项目金额的％＝增值税／扣除项目金额×100％? （3）计算应纳税额 应纳税额＝∑（每级距的增值额×适用税率）? 或者应纳税额=增值额×适用税率—扣除项