货币资金常见问题及制度设计.pptVIP

货币资金的内部报告设计 货币资金日常报告的目的主要是供管理当局及时了解当期企业货币资金的流动、结存情况，是为有效地调度货币资金，因此货币资金的内部报告不需要对其进行精细加工。货币资 金内部报告的核心是如何使企业管理当局及时了解货币资金在本期的增加、减少和期末结存 情况，其项目设置应一目了然。具有严密的勾稽关系；编制方法应简便易行 （一）资金流量日报表，分现金和不同银行账户报告前日余额、本日收入、本日支出、本日余额等资料（附表一）。 （二）银行存款支出日报表，分部门报告不同银行账号的前日累计未报销余额、本日新开额、本日报销额和本日累计未报销额，对于累计五个工作日没有报销的已开支票，要注明原因（附表二）。 （三）大额收支日报表，按部门，报告银行账户、对方单位名称、收付款金额、收付款原因（附表三）。 （四）费用开支月报表，分部门、按费用项目，报告费用开支的金额，并注明各部门和各费用项目的本月合计、本年合计，与月度资金预算差异超过20%的，要注明并说明原因（附表四）。 附表一：资金流量日报表 项目 前日余额 本日收入 本日支出 本日余额 现金 银行账号1 银行账号2 银行账号3 附表二：银行存款支出日报表 项目 银行账号 前日累计未报 本日新开 本日新报 本日累计未报 部门1 部门2 项目1 项目2 附表三：大额收支日报表 项目 银行账号 对方单位 收支金额 原因说明 收入 支出 部门1 部门2 项目1 项目2 附表四：费用开支月报表 部门1 部门2 部门3 部门4 合计 费用项目1 费用项目2 费用项目3 费用项目4 本月合计 本年合计 附表五：资金预算执行情况分析表 预算金额 实际支出 实际/预算 说明 部门1 部门2 部门3 部门4 合计 * 货币资金常见问题 一、以虚开票据报账，套取现金 实务中通常会发现，企业虚构发票内容，如开办公用品发票，实为购衣鞋、烟酒，过高规格接待客户，利用公款吃喝等，以表面合法票据掩盖其非法目的。 以无需报账的票据在本企业财务部门报账，从而违规取得现金。 但无论票据所列内容为何，财务人员为了平账，必然虚列一笔费用或者资产。 授权审批人员要严格把关 核实票据的真实性，要求请款者出示申请报告 审查是否有相关负责人员签章确认。 财务部授权复核人员对已审批的票据核查其金额计算的准确性，一并检查票据是否具备完整的报批程序。 因此，出纳人员只有对财务部授权，复核人员签章确认的票据才能支付现款报账。 二、虚构职工人数，虚增工资支出，套取现金 舞弊者在工资表中虚构职工人数，将一些事实不存在的人员罗列入工资表中，从而增大工资支出，扣除实发工资，余款为违规套取的现金。 授权审批人员须将工资表中的职工与人事部门报来的职工花名册逐一进行核对，核实是否存在不在册职工 三、通过挂往来账，套取资金 将资金汇往与企业无真实业务往来的其他经济体或个人，在账上作往来款处理，挂预付账款或其他应收款，长期挂而不理，最后以各种理由作坏账处理，注销所挂账目，从而达到套取资金的目的。 授权进行资金支付的审批人员须核实： 请款者的请款对象是否真实合法存在， 与本企业是否有实质性的业务往来， 请款理由是否充分。 财务部门的出纳人员只对经审批和本部门复核的请款单据划拨款项，可以定期（如每月）对往来款项进行函证 四、利用发票 一笔销售业务收入30，000元（不考虑税费），付款人交来两张支票，一张金额20，000元，另一张10，000元，如果付款人不索取发票，这就容易给舞弊者以可乘之机，收款单位若只开一张金额为20，000元的收款发票，另10，000元的收款不开发票，此时的账务处理是 （1）借：银行存款　20000　　　　贷：销售收入　20000　　（2）借：银行存款　10000　　　　贷：其他应付款-X单位10000　　再通过银行提现，冲销“其他应付款-X单位”，即：　　（3）借：库存现金　10000　　　　贷：银行存款　10000　　（4）借：其他应付款-X单位10000　　　　贷：库存现金　10000不开发票的10，000元就以这样的方式从账中转出，落入舞弊者手里。 上述现象较易在内部控制薄弱的企业发生。为此，企业的首要任务是完善内部控制 首先，进行岗位职责分工。收款人与发票开具人应由两人以上担任，或收款人与发票开具人由一人兼任，但应另设稽核员。 其次，对入账依据进行控制。 再次，对结算方式进行控制，尽量减少现金结算，使用银行结算 五、收支不记损益科目，以达到截留货款、私分财产、偷漏税款的目的 一个企业收到销货款时，应借记货币资金科目，贷记营业收入和应交税费（应交增值税—销项税）科目；经审批同意支出时，借记费用等科目，贷记货币资金科目。当舞弊者为了达到截留货款、私分财产、偷漏税款的目的时， 第一种处理