课题：消费税.pptVIP

第七章：税收制度第一节 商品课税一、主要税种：（二）消费税 学习目标： 了解消费税的概念、特点和作用； 熟悉消费税的征收范围、税率形式，消费税的基本法律规定，消费税的征收管理制度； 掌握消费税计税依据的方法，消费税应纳税额计算的一般方法和特殊方法。 引入课题－－消费税 消费税概念、特点及作用 我国现行消费税制度 ★ 教学内容: 1.消费税的征税范围； 2.消费税的税目； 3.消费税的税率。 ★ 教学目标： 熟悉和掌握消费税的征税范围和税率形式，为进一步学习和掌握消费税应纳税额的计算奠定基础。 ★ 教学重点：消费税的征税范围； ★ 教学难点:消费税的税率。 ★ 教学方式： 启发式、设问式及综合训练等方法。 复习与回顾 大家还记得消费税在商品课税布局关系中的地位吗？ 你明白征收消费税有什么作用吗？ 第 一 部 分 消费税的纳税人、征税范围、税目和税率 第一部分 消费税的纳税人、征税范围、税目和税率 二、消费税的征税范围 【相关资料】 美国消费税的应税货物和劳务主要有： 烟草类、酒类、汽油燃料类、卡车、拖车、挂车、大型汽车、煤、石油、大排量汽车、轮胎、疫苗、运动渔具、弓箭、枪械弹药、醇类、普通化学品、破坏臭氧的化学品、通讯、运输、外国保险等。 英国的消费税主要包括： 烟税（卷烟、雪茄、手卷烟和其他烟制品）、酒税（啤酒、果酒和烈性酒）、燃料税（各类烃油、重油和燃油）以及博彩和游艺税等。 第一部分 消费税的纳税人、征税范围、税目和税率 三、消费税的税目 第一部分 消费税的纳税人、征税范围、税目和税率 （一）税目 第一部分 消费税的纳税人、征税范围、税目和税率 第二节 消费税的纳税人、征税范围、税目和税率 第二节 消费税的纳税人、征税范围、税目和税率 第二节 消费税的纳税人、征税范围、税目和税率 第一部分 消费税的纳税人、征税范围、税目和税率 四、税率——三种税率形式 1、 比例税率：适用于大多数应税消费品，税率从3%-30%； 2、 定额税率：只适用于三种液体应税消费品，它们是啤酒、黄酒、成品油。 3、白酒、卷烟两种应税消费品实行定额税率与比例税率相结合的复合计税。 【综合应用1】 某化肥生产企业生产销售化肥，请问其纳消费税吗，税率是多少？ 【综合应用2】某外贸公司进口化妆品一批，该公司是消费税纳税人吗?征收的税率是多少？ 解析 【综合应用3】宏达进出口公司进口彩电一批，该公司是否应该缴纳消费税和增值税？ 根据消费税税目列举的十四大类应税消费品看，彩电不属于应税消费品，故此，该公司进口彩电不纳消费税，但必须缴纳进口环节的增值税。 【综合应用4】红河卷烟厂销售W牌甲类卷烟100箱，每箱销售额1.5万元，试问这批卷烟适用的消费税税率如何？  根据消费税税目列举的十四大类应税消费品看，卷烟属于应税消费品，甲类卷烟适用的定额税率是每标准箱150元（或0.003元/支），适用的比例税率是56%。 卷烟实行定额税率与比例税率相结合的复合计税。 第二部分 消费税的纳税环节和计税依据 一、消费税计税依据的确定 第二部分 消费税的纳税环节及计税依据 ★计税依据——销售额的确定 A. 销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。 【注意】全部价款中包含消费税税额，但不包括增值税税额；价外费用的内容与增值税规定相同。 （一）从价定率计算方法（举例） Ｂ.含增值税销售额的换算 【例题2】某化妆品生产企业一批产品价格为117元（构成为成本65元+利润5元+消费税30元+增值税17元），请问消费税的计税依据——销售额是多少？ 第二部分 消费税的纳税环节及计税依据 （二）从量定额计算方法下的计税依据的确定 应纳税额＝应税消费品的销售数量×单位税额 【例题3】某啤酒厂8月份销售啤酒400吨，每吨出厂价格2800元。8月应纳消费税税额为多少？ 课堂练习 某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，10月15日向某大型商场销售化妆品一批，开具增值税专用发票，取得不含增值税销售额30万元，增值税额5．1万元；10月20日向某单位销售化妆品一批，开具普通发票，取得含增值税销售额4．68万元。该化妆品生产企业l0月份应缴纳的消费税额为多少？ 作业 * * 纳税人 征税范围 税目和税率 应纳税额计算 一、消费税的纳税人 根据《消费税暂行条例》规定，在中