营改增后小规模纳税人税金计算技巧.docxVIP

广告公司营改增后小规模纳税人税金计算方法?? 2013-09-23 09:58:42|??分类：? HYPERLINK http://8222766./blog/ \l m=0t=1c=fks_084069084084082071087086082095085080081071082086086066 \o 工作 工作|字号?订阅 一、我公司税种及税率 项?????目 税??????基 税率 增值税 不含税营业收入 3% 城建税 增值税税额 7% 教育附加 增值税税额 3% 地方教育附加 增值税税额 2% 文化事业建设费 含税收入-含税费用 3% 企业所得税（核定） 不含税营业收入 3% 河道费 不含税营业收入 0.1% 印花税 合同金额 0.05% ? 二、税基说明 首先要特别明确一点：增值税是价外税——价外税是指与销售货物相关的增值税额独立于价格之外单独核算，不作为价格的组成部分。 当取得收入时，小规模增值税纳税人的账务处理： 借：现金/银行存款/应收账款 贷：主营业务收入 ?? ?????应交税费——增值税 1、应交增值税?=?不含增值税的收入*3% ???其中：不含增值税的收入=?含税收入/1.03 2、城、教、地教没有什么可说的，增、消、营三项之和为税基，我公司只有增值税，所以增值税的税额便是这三项的计税基础 3、文化事业建设费 财综[2013]88号，规定文化事业建设费