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第一章 税法概论 第一节 税法的概念 一、税收的概念 税收是国家凭借政治权力，无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种工具。 1、从直观来看，税收是国家取得财政收入的一种重要手段。（财政收入：税收、国有企业上交利润、国债、货币发行、罚款及各项收费） 第一章 税法概论 2、从物质形态来看，税收交纳的形式是实物或货币。（实物交纳、实物和货币交纳、货币交纳） 3、从本质来看，税收是国家凭借政治权力实现的特殊分配关系。（税收体现分配关系；交换是使用价值的交换，在价值量上是等价的，分配会导致社会产品的单方面转移，这就决定了社会产品的分配要依据一定的权利和权力：财产权利、政治权力） 第一章 税法概论 4、从形式特征来看，税收具有无偿性、强制性、固定性的特征 无偿性：国家征税后，其收入为为归家所有，不再直接归还纳税人，也不支付任何报酬。 强制性：税收是国家依据法律征收的，并非一种自愿交纳；纳税人必须依法纳税，否则就会受到法律的制裁。 固定性：国家通过法律，把对什么征税、对谁征税、征多少税事先固定下来了。 第一章 税法概论 5、从职能来看，税收具有财政和经济两大职能。 财政职能：是税收首要和基本的职能。（适用范围广；组织收入及时；数量上稳定） 经济职能：调节经济的职能（对总供给与总需求平衡的调节；对社会资源配置的调节；对社会财富分配的调节） 6、从性质来看，社会主义税收是“取之于民，用之于民”。 第一章 税法概论 二、税法的定义 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。 第一章 税法概论 三、税收法律关系 （一） 税收法律关系的构成 　由权利主体、客体和税收法律关系的内容构成 1．权利主体 　权利主体一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关；另一方是纳税义务人。 　在税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，但双方的权利与义务不对等（因为是行政管理者与被管理者的关系） 第一章 税法概论 2．权利客体 　　即税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象，也就是征税对象。 第一章 税法概论 3．税收法律关系的内容 　　国家税务主管机关的权利主要表现在依法进行征税、进行税务检查以及对违章者进行处罚（可以概括为征、管、查、罚）；其义务主要是向纳税人宣传、咨询、辅导税法，及时把征收的税款解缴国库，依法受理纳税人对税收争议的申诉等。 　　纳税义务人的权利主要有多缴税款申请退还权、延期纳税权、依法申请减免税权、申请复议和提起诉讼权等。其义务主要是按税法规定办理税务登记、进行纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税款等。 第一章 税法概论 （二）税收法律关系的产生、变更与消灭 　　掌握一句关键话：税收法律关系产生、变更或消灭是由税法法律事实来决定的。 （三）税收法律关系的保护（对征纳双方的保护） 　　实质上就是保护国家正常的经济秩序，保障国家财政收入，维护纳税人的合法权利。 第一章 税法概论 四、税法的构成要素 税法的构成要素一般包括征税对象、纳税人、税率、纳税环节、纳税期限，减免税等。其中征税对象、纳税人、税率是三个基本的要素。 第一章 税法概论 （一）征税对象：是指对什么东西征税，即征税目的物。征税对象是最基本的税法要素，因为征税对象是区分不同税种的主要标志，他决定了某一种税的征收范围、性质和名称。 1、税目：是征税对象的具体内容，是税法对征税对象进一步分类征税的品种和项目。税目可以采用列举法和概括法表示。 2、计税依据：是征税对象的计量单位和征收标准。计税依据可以从价，可以从量。 第一章 税法概论 （二） 纳税义务人： 税法规定的直接负有纳税义务的个人和单位。纳税义务人解决对谁征税的问题。 1、自然人、法人、其他组织 自然人：直接负有纳税义务的个人。 法人：具有民事权利能力和民事行为能力的组织。条件：（1）依法成立（2）有必要的财产或经费（3）有自己的名称、资质机构和经营场所（4）能独立承担民事责任。 包括：企业法人、机关法人、事业单位法人、社会团体法人。 其他组织：没有赋予法人资格的社会单位。 第一章 税法概论 2、扣缴义务人：税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳义务的单位和个人。（税务机关给扣缴义务人代扣税手续费） 3、负税人：最终负担税款的单位和个人。 直接税：纳税人即负税人。 间接税：纳税人非负税人 第一章 税法概论 （三）税率。是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。（税率的四种形式） 1． 比例税率。即对同一征税对象，不分数额大小，规定