库存现金审计银行存款审计其他货币资金审计.PPTVIP

第十四章 货币资金审计 第一节 货币资金审计概述 第二节 货币资金实质性程序 第一节 货币资金审计概述 一、货币资金与业务循环（了解） 二、主要凭证与会计记录（了解） 三、内部控制及控制测试（理解） 小 结 一、货币资金与业务循环（了解） 二、主要凭证与会计记录（了解） 三、内部控制及控制测试（理解） 第二节 货币资金实质性程序 一、库存现金审计（掌握） 二、银行存款审计（掌握） 三、其他货币资金审计（了解） 3、检查银行存单 编制银行存单检查表，检查是否与账面记录金额一致，是否被质押或限制使用，存单是否为被审计单位所拥有。 (1)对已质押的定期存款，应检查定期存单，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账； (2)对未质押的定期存款，应检查开户证实书原件； (3)对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件。 4、取得并检查银行存款余额调节表 测试目标：报表日银行存款是否存在 测试要求：根据不同的银行账户及货币种类分别编制 4、取得并检查银行存款余额调节表 (1)取得被审计单位的银行存款余额对账单，并与银行询证函回函核对，确认是否一致，抽样核对账面记录的已付票据金额及存款金额是否与对账单记录一致； (2)获取资产负债表日的银行存款余额调节表，检查调节表中加计数是否正确，调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致； (3)检查调节事项的性质和范围是否合理： ①检查是否存在跨期收支和跨行转账的调节事项。 ②检查大额在途存款和未付票据： 4、取得并检查银行存款余额调节表 (4)检查是否存在未入账的利息收入和利息支出； (5)检查是否存在其他跨期收支事项； (6) 检查银行存款余额调节表中支付给异常的领款（包括没有载明收款人）、签字不全、收款地址不清、金额较大票据的调整事项，确认是否存在舞弊。 小 结 一、库存现金审计 二、银行存款审计 三、其他货币资金审计 * 第一节 货币资金审计概述 一、货币资金与业务循环 货币资金的特点——政策性强、涉及面广、流动性大、收支频繁。 货币资金与业务循环的关系见图17-1 第一节 货币资金审计概述 二、主要凭证与会计记录 （1）现金盘点表； （2）银行对账单； （3）银行存款余额调节表； （4）有关科目的记账凭证； （5）有关会计账簿。 三、内部控制及控制测试 （一）货币资金内部控制 （《内部会计控制规范——货币资金（试行）》） 1、岗位分工及授权批准 2、现金和银行存款的管理 3、票据及有关印章的管理 4、监督检查 第一节 货币资金审计概述 三、内部控制及控制测试 （二）了解内部控制 问卷调查表（表17-1）、流程图、文字说明 （三）控制测试 抽查凭证（检查） 第一节 货币资金审计概述 一、库存现金审计 （一）审计目标 　　1、确定库存现金是否存在，是否为被审计单位所拥有； 　　2、确定被审计单位库存现金收支记录是否完整； 　　3、确定库存现金余额是否正确； 　　4、确定库存现金在会计报表上的披露是否恰当。 第二节 货币资金实质性程序 一、库存现金审计 （二）库存现金的实质性测试 1、核对库存现金日记账与总账 2、监盘库存现金（存在） （1）制定监盘计划： ①采用突击方式 ②时间在上班前或下班时 ③不同地点同时盘点 ④出纳和会计负责人在场 ⑤出纳将现金集中存入保险柜，并把办妥收付手续的凭证登记入账 一、库存现金审计 （二）库存现金的实质性测试 2、监盘库存现金 （2）审阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证核对 （3）编制库存现金盘点表 格式见表17-2 一、库存现金审计 （二）库存现金的实质性测试 2、监盘库存现金 （4）盘点日在结账日之后，应倒轧账（倒推公式或调节公式）： 　　报表日应存数 = 审计盘点数 + 减少数-增加数 （5）现金盘点数与日记账余额有差异，应查明原因，并进行调整； （6）有冲抵现金的借条、未兑付支票、未报销凭证，应在表中注明。 报表日 2009.12.31 盘点日 2010.2.7 结账日 2010.2.6 一、库存现金审计 （二）库存现金的实质性测试 3、抽查大额库存现金收支 4、检查库存现金收支正确截止 资产负债表中现金数额，应以结账日实有数为准。 5、检查外币折算。 6、检查报表披露。 二、银行存款审计 （一）审计目标（与现金相似） 1、确定银行存款是否存在，是否为被审计单位所拥有； 2、确定被审计单位在特定期间内发生的银行存款收支记录是否完整； 3、确定银行存款余额是否正确； 4、确定银行存款在会计报表上的披露是否恰当。 二、银行存款审计 （二）银行存款实质性测试 1、 核对银行存款日记账与总账。 2、