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第二次小企业会计练习题 一、某小企业是一般纳税人，由A、B、C三方投资新建，所得税税率25%，假设公司2013年发生如下经济业务： 按照规定办理增资手续后，将资本公积90 000元转增资本金，该公司原注册资本2 910 000元，其中A、B、C三方各占1/3。 经股东大会决议，公司用盈余公积100 000元弥补以前年度亏损。 从实现的盈利中提取法定盈余公积为38 000元。 接受D加入公司，D愿意出资1 585 000元拥有该公司25%的股份。 要求：编制应该会计分录。 二、M公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司20×1年4月30日“应交税费——应交增值税”账户借方余额为60000元。5月份发生如下涉及增值税的经济业务： （1）购进原材料一批，增值税专用发票上注明价款为9000000元，增值税额为153000元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。 （2）用外购原材料一批对外投资，双方协议按成本作价。该批原材料的成本和计税价格均为615000元，应交纳的增值税额为104550元。 （3）销售产品一批，销售价格为300000元（不含增值税额），实际成本为2400000元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。 （4）在建工程领用外购原材料一批，该批原材料实际成本为450000元，应由该批原材料负担的境值税额为76500元。 （5）月末盘亏外购原材料一批，该批原材料的实际成本为1500000元，增值税额为25500元。 （6）用银行的存款交纳本月增值税37500元。 （7）月末将本月应交未增值税转入未交增值税明细科目。 要求：编制相关业务的会计分录。 三、乙公司20×3年12月发生如下经济业务： 销售C产品45件，每件售价1 000元，增值税税率为17%，每件单位成本700元，款项已收存入银行。 采用商业汇票方式销售B产品50件，每件售价700元，增值税税率为17%，每件单位成本400元。 销售A产品100件，每件售价8 000元，增值税税率为17%，每件单位成本5 000元，款项尚未收到。 以前月份销售的A产品本月退回10件，每件售价8 000元，货款已经通过银行退回。 本月发生管理费用6 000元，销售费用5 000元，财务费用20 000元，均用银行存款支付。 取得罚款收入20 000元。 本月固定资产盘亏净损失18 000元。 本月出售无形资产，该项无形资产账面余额100 000元，累计摊销20 000元，出售收入100 000元，营业税税率5%。 根据1-8项经济业务的发生额，计算营业利润、利润总额，所得税费用、净利润等指标。（所得税税率25%）。 若本年1-11月份共实现利润总额为2 000 000元，应交所得税500 000元，再根据上述资料的计算结果，进行全年利润分配，提取盈余公积10%，分配现金股利60%。 四、丙公司20×3利润总额为500万元，所得税税率为25%，20×36月购入一台设备，原值100万元，按10年采用双倍余额递减法计提折旧，税法规定该类设备应采用直线法计提折旧，使用年限10年，预计无残值。20×312月丙公司被税务局罚款20万元。 要求计算20×3年所得税费用并进行账务处理。 甲公司20×3年年度决算时，各损益账户余额如下： 账户名称 借方余额 贷方余额 主营业务收入 3 100 000 其他业务收入 1 920 000 投资收益 240 000 营业外收入 92 000 主营业务成本 1 740 000 其他业务成本 1 220 000 营业税金及附加 20 000 管理费用 17 000 财务费用 80 000 销售费用 30 000 营业外支出 116 000 所得税费用 552 000 甲公司按10%计提盈余公积，按5%计提任意盈余公积，并分配现金股利600 000元。 要求： 结转各损益类账户余额。 计算并结转本年净损益。 进行利润分配的账务处理，并结转利润分配各明细科目。 五、甲公司20×3年12月31日资产负债表部分数据如下（单位：元）： 资产 年末数 负债和所有者权益 年末数 流动资产 流动负债 货币资金 74585 短期借款 25500 短期投资 1200 应付票据 4500 应收票据 1500 应付账款 应收账款 预收账款 预付账款 其他应付款 345 存货 应付福利费 3000 待摊费用 600 应交税金 2025 一年内到期的长期债券投资 预提费用 1230 流动资产合计 一年内到期的长期负债 长期投资 流动负债合计 38490 长期股权投资 51000 长期负债 固定资产 长期借款 57000 固定资产原价 应付债券 30000 减：累计折旧 9450 长期应付款 固定资产