项目七企业所得税申报.pptVIP

（6）通过某市政府为公益事业捐款150万元。 （7）研究开发新产品在费用列支研究开发费用320万元。 请计算该企业2008年应缴纳的企业所得税。 （1）支付给残疾职工的工资可以加计扣除95万元 （2）600*14%=84，福利费支出可扣除50万元 （3）600*2.5%=15，教育经费支出可扣除10万元 （4）50*60%=30，业务招待费可扣除30万元 （5）8000*15%=1200，广告费和业务宣传费可扣除1200万元 （6）1000*12%=120，公益性捐款可扣除120万元 （7）320*50%=160，新产品开发费用可加计扣除160万元 应纳税所得额=1000-95+（70-50）+（15-10）+（50-30)+(1900+80-1200)+30-160=1600万元 应缴纳的所得税=1600*25%=400万元 任务六 税款的申报缴纳 知识点 纳税地点 纳税期限 技能点 掌握纳税申报表的填写 任务描述 瑞德百货有限公司2008年10月在工业园区时代广场租赁一2000平方米的门面，设立瑞德百货有限公司工业园区分公司，当年第四季度实现盈利1200万元，而瑞德百货有限公司总部第四季度却亏损400万元。瑞德百货有限公司新聘用的税务会计小徐认为：分公司盈利了就应该依法纳税，由于公司是按季度预缴，于是小徐就准备好相关报表，准备在2009年1月20日到工业园区国税局申报预缴分公司第四季度的税款。总公司亏损了显然不需要纳税，也就没必要去总公司注册地主管税务机关—沧浪区国家税务局了。小徐的想法正确吗？ 相关知识 纳税地点 居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税 非居民企业 纳税期限 企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补 纳税年度自公历每年1月1日起至12月31日止。企业的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。 按月或者按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款 自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款 企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照企业所得税法规定期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表等有关资料 任务实施 税法规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。由于园区的瑞德百货是不具有法人资格的分公司，无须在工业园区国税局预缴，应该与总公司汇总到总公司注册地主管税务机关—沧浪区国家税务局申报纳税。 税法规定，企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照企业所得税法规定期限，向税务机关报送有关资料。即使总公司不与分公司汇总纳税，亏损的企业也应该申报预缴。 瑞德百货是按季预缴，2008年第四季度的所得税款应该在2009年1月15日前申报，而不是小徐准备的1月20日。 经汇总，瑞德百货第四季度实现利润为（1200-400）=800万元，小徐应在2009年1月15日前到沧浪区国税局申报预缴税款。 练习题： 1、根据我国《企业所得税法》及其实施条例的规定，企业所得税的征收办法是（ ） A.按月征收 B.按季计征，分月预缴 C.按季征收 D.按年计征，分月或分季预缴 答案：D 2、企业应当自月份或者季度终了之日起（ ）内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。 A.10日 B.15日 C.30日 D.60日 答案：B 3、某企业2008年7月1日开业，因故在2009年6月30日终止经营，2009年7月15日注销工商登记。有关该企业的企业所得税管理，下列做法符合规定的是（ ）。 A.该企业的第一个纳税年度是2008年7月1日至2008年12月31日 B.该企业应在2009年5月31日前报送2008年度企业所得税纳税申报表，办理汇算清缴 C.该企业应在2009年8月29日之前办理2009年度的企业所得税汇算清缴 D.该企业应在2009年7月15日之前缴清清算所得税款 答案：ABD 扣除项目的范围 成本是纳税人销售商品、提供劳务、转让固定资产、无形资产（包括技术转让）的成本 费用是指纳税人每一纳税年度发生的可扣除的销售费用、管理费用和财务费用，已计入成本的有关费用除外 税金是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加 损失是指纳税人生产、经营过程中的各项营业外支出、已发生的经营亏损和投资损失等。 其他支出是指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出 相关知识