第一章资产2交易性金融资产.pptVIP

一、交易性金融资产的概念 交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 二、交易性金融资产的账务处理 为了核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目。 * * 交易性金融资产的概念 交易性金融资产的核算（取得、持有、期末计量、处置） 交易性金融资产的处置核算 内容提示 重点难点 交易性金融资产的取得 借：交易性金融资产-成本 投资收益（交易费用） 应收利息（已到付息期尚未领取） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利） 贷：其他货币资金-存出投资款（或银行存款） 账务处理 交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。 应收股利 宣告日 4月10日 支付日 5月15日 交易性金融资产的取得 借：交易性金融资产-成本 投资收益（交易费用） 应收利息（已到付息期尚未领取） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利） 贷：其他货币资金-存出投资款（或银行存款） 账务处理 2009年1月20日，甲公司委托某证券公司从上海证券交易所购入A上市公司股票100万股，并