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第七章 关税 第一节 关税概述 一、概念：是主权国家对进出境的货物和物品，就其进出境流转额或量征收的税。 二、特点： 1、以进出国境或关境的货物或物品为正是对象； 2、由海关征收； 3、具有涉外统一性； 4、实行复式税种 三、关税的分类 1、按征税货物流向分：进口税、出口税和过境税； 2、按征税目的分：财政关税、保护关税； 3、按计税方法分：从价税、从量税复合税、选择税、滑准税； 4、按政策的国别差异分：优惠关税和加重关税。 四、关税的作用 1、维护国家主权和利益； 2、保护和促进本国产业的发展； 3、调节国民经济和对外贸易； 4、筹集国家财政收入。 第二节 关税的征收对象、纳税人、税率 一、征收对象及范围 1、关税的征收对象是准许进出境的货物和物品，货物是指贸易性商品；物品是指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带的个人自用物品、馈赠物品及其他方式进境的个人物品。 2、关税的征税范围由进出口税则具体列示。 二、纳税人 1、进口货物为收货人 2、出口货物为发货人 3、进出境货物为所有人 4、进出境物品为该物品的所有人或推定为所有人 三、税率 1、进口关税税率：最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率。 2、原产地标准：分全部产地生产标准和实质性加工标准。 3、进口特别关税：报复性关税、反倾销关税、反补贴关税、保障性关税。 4、出口关税税率。 5、行邮物品进口关税税率。 6、税率的适用。 第三节 关税应纳税额计算 一、完税价格 1、一般进口货物的完税价格：由海关审定成交价格为基础的完税价格和由海关依法估定的完税价格两种； 2、特殊货物的完税价格 3、出口货物的完税价格 二、应纳税额计算 1、从价税应纳税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率 2、从量税应纳税额=应税进（出）口货物数量×单位货物税额 3、复合税应纳税额=应税进（出）口货物数量×单位货物税额+应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率 4、滑准税应纳税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格×滑准税税率 第四节 关税征收管理 一、减免税：法定减免、特定减免、临时减免 二、申报和征收 三、纳税争议的处理 第五节 船舶吨税 一、征税范围和纳税人 1、范围：进出我国港口的各种船舶 2、纳税人：船舶所有人（船长）或其委托的外轮代理公司 二、计税依据、税率和计算 1、船舶吨税以注册净吨位为依据 2、税率：从量定额征税 3、计算：吨税=净吨位×用税额（元/净吨） 第四编 其它各税 第九章 财产税 第一节 财产税概述 财产税是以财产为征收对象所征收的税收。 1、财产税分类： （1）按征收方式不同分为一般财产税和个别财产税 （2）按征收对象不同分为静态财产税和动态财产税 2、财产税的特点 （1）属于对社会财富的存量课税 （2）是直接税 （3）是经常税 （4）一般属于地方税 第二节 房产税 一、房产税的概念房产税是对坐落在城市、县城、建制镇、工矿区的房产征收的一种税。房产税是一个古老的税种，以历史上重要的财产税。也是联邦制国家的地方政府的主要税种。 二、征收制度 1、征收范围：与城镇土使用税的征收范围相同，限于城市、县城、工矿区、建制镇，不包括农村。房产税并非针对所有的房屋，而是专门针对用于经营或用于出租的房屋。 2、纳税人：房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。其中： （一）产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。 （二）产权出典的，由承典人纳税。 产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。 产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者使用人纳税。 无租使用其他房产的问题。纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。 2009年开始，外商投资企业和外国企业也缴纳本税。 3、计税依据和税率从价计征和从租计征的两种方法 计税依据： ①以房产原值扣除10%~30%的折扣后的余值； ②租金收入 税率：依据房产计税余值计税的，年税率为1.2％；依据房产租金收入计税的，税率为12%。 对个人按照市场价格出租的居民住房，其应缴纳的房产税暂减按4%的税率征收。 三、房产税的计算 1、按房产原值一次减除规定的扣除比例后的余值计算。 年应纳税额=应税房产原值×（1－扣除比例）×1．2％ 例 某企业一幢应税房产的原值为500000元，已知房产税税率为1．2％，当地人民政府规定，房产税扣除比例为25％，则该房产当年应缴纳多少房产税。 年应纳房产税税额＝500000×(1－25%)×1．2％＝4500元 2、按租金收入计算，其计算公式为： 年应纳税额=年租金收入×l2％ 例 某单位出租店面，年租金收入为1