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新企业所得税年度申报表填报课件整理.ppt
企业所得税年度申报表(A类,2014版)填报;1.新申报表主体架构
2.申报表主表
3.重点介绍几个常用的附表;《企业所得税年度纳税申报表(A类)》; ; 新申报表体系的变化;年度申报表:封面;年度申报表:填报表单;年度申报表:填报表单;年度申报表:填报表单;年度申报表:填报表单;《企业基础信息表》,重要;《企业基础信息表》—基本信息部分;《企业基础信息表》—基本信息部分;《企业基础信息表》—基本信息部分;《企业基础信息表》—基本信息部分;《企业基础信息表》—主要股东及投资情况;主表结构;主表结构-利润总额的计算;主表—利润总额计算;主表—利润总额计算;第1行“营业收入”;第2行“营业成本” ;填报纳税人经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等相关税费。
-本行根据纳税人相关会计科目填报。
-纳税人在其他会计科目核算的本行不得重复填报。;第4行“销售费用”:纳税人在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。
-本行通过《期间费用明细表》中对应的“销售费用”填报。
第5行“管理费用”:填报纳税人为组织和管理企业生产经营发生的管理费用
-本行通过《期间费用明细表》中对应的“管理费用”填报。
第6行“财务费用”:填报纳税人为筹集生产经营所需资金等发生的筹资费用。
-本行通过《期间费用明细表》中对应的“财务费用”填报。 ;填报纳税人计提各项资产准备发生的减值损失。
-本行根据企业“资产减值损失”科目上的数额填报。实行其他会计准则等的比照填报。;填报纳税人在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债(包括交易性金融资产或负债,直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债),以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具和套期业务中公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。
本行根据企业“公允价值变动损益”科目的数额填报。(损失以“-”号填列);填报纳税人以各种方式对外投资确认所取得的收益或发生的损失。
-根据企业“投???收益”科目的数额计算填报;
-实行事业单位会计准则的纳税人根据“其他收入”科目中的投资收益金额分析填报(损失以“-”号填列)。
-实行其他会计准则等的比照填报。 ;
营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动损益+投资收益
;填报纳税人取得的与其经营活动无直接关系的各项收入的金额。
-一般企业纳税人通过《一般企业收入明细表》(A101010)填报;
-金融企业纳税人通过《金融企业收入明细表》(A101020)填报;
-事业单位通过A103000表第9行“其他收入-其他” 填报。
-民间非营利组织通过A103000表第17行“其他收入”填报 ;填报纳税人发生的与其经营活动无直接关系的各项支出的金额。
-一般企业纳税人通过《一般企业成本支出明细表》(A102010)填报;
-金融企业纳税人通过《金融企业支出明细表》(A102020)填报;
-事业单位通过A103000表第23行“其他支出” 填报。
-民间非营利组织通过A103000表第28行“其他费用”填报 ;
--填报纳税人当期的利润总额
--计算公益性捐赠限额的依据
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
;旧版;应纳税所得额的计算-和原有申报表比有较大变化;应纳税所得额的计算-境外所得的处理;应纳税所得额的计算-所得减免、亏损弥补及抵扣应纳税所得额;根据A107020表填报
-7020表项目所得额可以0,对应第7列减免所得额填负数
-主表第20行根据7020表第7列合计数填报,第7列合计数可能是负数,这时主表第20行填写0
;应纳税所得额的计算-A107030表第22行的填写说明的修订;以前年度没有未弥补亏损填报举例1;以前年度没有未弥补亏损填报举例2;以前年度没有未弥补亏损填报举例3;以前年度没有未弥补亏损填报举例4;以前年度没有未弥补亏损填报举例5;考虑跨年度亏损弥补填报举例6;应纳税所得额的计算-关于21行、22行的填报申明;主表—应纳税所得额计算流程;应纳税所得额的计算-弥补亏损;应纳税额计算-变化不大;减免所得额的填报-A107040减免所得税优惠明细;减免所得额的填报-所得减免和减免所得税不得叠加享受;减免所得额的填报-所得减免和减免所得税不得叠加享受;A公司2014年经认定为高新技术企业,当年取得符合条件的技术转让所得700万元,其他应纳税所得额为1000万元,实际应纳税额为1000×15%+200×50%×25%=175万元;应纳税额计算-;应纳税额计算-跨地区经营企业应补(退)税款的分配;附列资料;一般企业收入明细表A101010;一般
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