第二章会计循环流程.ppt

一、编制会计分录（见书） 二、 试算平衡 二、对账与结账 对账 （一）对账的含义 ●对账亦称核对账目——就是在有关经济业务全部登记入账后，进行账簿记录的核对。是为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。 （二）对账的内容与方法 二、结账 （一）结账的含义 ◆结账——在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。 结账——主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。 （二）结账的程序和内容 （三）结账的方法 ●月结 ——每月末时进行的结账。 ●年结 ——年末时进行的结账。 为了保证会计报表提供会计信息的正确性，在编制会计报表之前需要进行试算平衡。 在实际工作中，会计人员一般通过编制试算平衡表来完成试算平衡工作的。 编制结账分录： 结转收入 借：主营业务收入等 贷：本年利润 结账费用： 借：本年利润 贷：主营业务成本 管理费用等 结转本年利润： 借：本年利润 贷：利润分配 三、编制财务报表 资产负债表 利润表 具体见书： * * 第二节 会计期间的业务处理流程 1、根据原始凭证分析经济业务，编会计分录 2、根据会计分录填写记账凭证 3、根据记账凭证登记账簿会计 4、进行试算平衡 一、应计收入的账项调整 应计收入——是指那些已在本期实现、因款项尚未收到而未登记入账的收入。 凡属于本期限的收入，不管其款项是否收到，都应作为本期限收入，期末时将应确认但尚未收到的款项调整入账。如应收的租金等。 二、应计费用的账项调整 应计费用——是指那些已在本期发生，因款项未付而尚未登记入账的费用。如应付银行借款利息、应付租金等。 三、递延项目 是指在收入实现和费用发生之前，企业已收到或支付了现金。分为递延收入和递延费用。 递延收入——是和指企业已经预先收取的有关款项，但尚未完成销售商品或提供劳务，该项收入需在期末按本期已完成的商品销售或提供劳务的比例，分摊确认本期已实现收入的金额。如预收货款、预收租金等。 【例】甲公司2007年1月1日将办公楼一栋出租给乙公司，租赁期3年，年租金1 200 000元，于每年初一次收取。 甲公司年初收到款项时： 借：银行存款 1 200 000 贷：预收账款（其他应收款）1 200 000 甲公司每月确认租金收入时： 借：预收账款（其他应收款） 100 000 贷：其他业务收入 100 000 四、递延费用 递延费用——是指企业已经支付或发生的支出，但应在若干受益的会计期间内进行分摊的费用。如预付的租金、固定资产折旧等。 【例】甲公司年初以银行存款600 000元，支付本年度财产保险费。 年初支付款项时： 借：预付账款 600 000 贷：银行存款 600 000 从1月份开始，每月分摊费用时： 借：管理费用 50 000 贷：预付账款 50 000