第九章业务核算.pptVIP

假设强盛证券公司该季度没有发生任何自营证券业务，其2001年9月30日自营证券的成本与市价有关资料如表所示。  “网上”认购新股 借 应收款项——应收认购新股占用款 贷 清算备付金——公司 借 自营证券——××户 贷 应收款项——应收认购新股占用款 借 清算备付金——公司 贷 应收款项——应收认购新股占用款 因持有股票而享有的配股权 网上配股 借 自营证券——××户 贷 清算备付金——公司 网下配股 借 自营证券——××户 贷 银行存款 二、自营证券的出售 自营证券的出售主要通过“清算备付金”、“证券销售”等科目核算。 卖出证券时，按清算日实际收到的金额，借记“清算备付金——公司”科目，贷记“证券销售”科目；结转已售证券的成本时，借记“证券销售”科目，贷记“自营证券——××户”科目。年底转入“本年利润”科目。 例7：2001年4月，民生证券售出中兴公司股票10000股，实际收到价款180000元，经计算应结转成本110000元，则处理分录为： 借 清算备付金——公司 180000元 贷 证券销售 180000元 借 证券销售 110000元 贷 自营证券——中兴公司 110000元 假定本期只发生该笔自营证券业务，则期末结转差价收入时： 借 证券销售 70000元 贷