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第三章 税收原理 * 第一节 税收特征和效应 一、税收的概念 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种手段。 二、税收的特征－－税收“三性” 1、强制性：指的是征税凭借国家政治权利，不得违抗。 强制性是国家满足社会公共需要的必要保证。 强制性并非国家的暴政，征纳双方都被纳入国家的法律体系之中，是一种强制性与义务性、法制性的结合； 2、无偿性：税收的无偿性是税收本质的属性。但财政支出同时具有无偿性； 3、固定性 ：实际上是指程序的确定性，征纳双方都不能任意违背 ； 税收的三个基本特征是界定税收的标准 * 三、税收经济效应分析 （一）税收对消费的影响 1、税收的收入效应： 注意：此例中食品和衣服的收入效应都为负，但所有商品的收入效应一定为负吗？ * 衣服 食品 A B U1 U2 O a b c d e f g h 2、税收的替代效应： 由A到B是总效应（收入效应和替代效应之和） 由A到C是收入效应（收入效应可正可负，在此为负） 由C到B是替代效应（替代效应只会为负）。 * A B C 衣服 食品 U1 U2 o a b c d e f g h i j k （二）税收对劳动力供给的影响 （1）替代效应 税收到劳动力供给的替代效应，指对工薪课税的税收所产生的增加劳动者闲暇时间而减少劳动力供给的影响。 （2）收入效应 是指对工薪课税的税收所产生的增加劳动者劳动时间从而增加劳动力供给的影响。 （3）税收对劳动力供给的净效应 为以上两种效应之和 * 税收使劳动力供给减少 * 劳动（收入） 闲暇 A B C U1 U2 o a b c d e f g h i j k 税收使劳动供给增加 为什么？原因是劳动收入效应为正并大于负的替代效应 * a b c C A B 劳动（收入） 闲暇 U1 U2 o 四、税收中性与超额负担 1、税收中性（neutrality） 所谓税收中性是指税收不影响或干扰人们的经济选择。一种税收具有中性，表明它对经济活动完全保持中立，在取得收入的同时对纳税人的经济活动或经济选择不产生任何影响。 显然只有在税收不具有替代效应时才会具有中性。 在现实经济中保持完全税收中性是不可能的，因此，提出税收中性的意义在于尽是减少税收对市场经济正常运行的干扰。 税收的非中性就会带来税收的超额负担。 * 2、税收超额负担或无谓负担（excess burden） 税收超额负担是指国家征税给纳税人带来的超过税款的那部分福利损失。 产生的原因是税收的替代效应。 税收超额负担可以利用效用理论加以说明 消费者损失：ABEF；生产者损失BCDE；超额负担FDE。 减少超额负担的征税方法： 　对需求弹性小的商品征税；对所有商品等量征税；对所得征税。 * D S+T S Q P A B C D E F 五、税负转嫁 1、税负转嫁的含义：指纳税人交纳税款以后，通过一定方式将税收负担转移给他人。 2、税负转嫁的方式： 前转：指纳税人通过拾高销售价格将税负转嫁给购买者 后转：通过压低进货的价格以转嫁税负的方式 混转： 3、税负转嫁的条件： （1）商品课税较易转嫁，一般所得税不能转嫁。 * （2）供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较易转嫁；供给弹性较小、需求弹性较大的商品的课税较不易转嫁。 在其他条件不变时，就供给和需求的相对弹性来说，哪方弹性小，税负就向哪方转嫁，供给弹性等于需求弹性时，税负由买卖双方平均负担。 * D S S’ （3）课税范围宽广的商品较易转嫁，课税范围狭窄的较难转嫁。 （4）对垄断性商品课征的税容易转嫁，对竞争性商品课征的税较难转嫁。 （5）从价课税的税负容易转嫁，从量课税的税负不容易转嫁。 * 第二节　税收分类及税收制度构成要素 一、税收的分类 1、按课税对象的性质划分： 流转税、所得税、财产税、资源税和行为税 2、按计税依据：从量税与从价税 从量税是指以课税对象的数量（重量、面积、件数）为依据，规定固定税额计征的税种。 从价税是指以课税对象的价格为依据，按一定比例计征的税种。 3、以税收与价格的关系：价内税和价外税 价内税是指税款在应税商品价格内，作为商品价格的一个组成部分的税种； 价外税是指税款不在商品价格之内，不作为商品价格的一个组成部分的税种。 * 4、以税收的隶属关系划分： 中央税、地方税及共享税 5、以税负能否转嫁为标准： 直接税和间接税 直接税不能或很难转嫁 *