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任务2.3 职工薪酬的核算 本节内容： 职工薪酬的内容 职工薪酬核算的原始记录和凭证 职工薪酬的计算 职工薪酬的结算 职工薪酬的归集与分配的账务处理 学习目标： 掌握职工薪酬的组成内容 学会薪酬费用的归集与分配 能根据工资汇总表做出正确的账务处理 2 . 3.1 职工薪酬的内容 2 . 3.2 职工薪酬的组成核算的原始记录 2.3.3 职工薪酬的计算 计算公式： a,某职工应得计时工资 （减式) =该职工月标准工资 -（事假、旷工天数*日标准工资率） -（病假天数*日标准工资率*病假扣款率） b,某职工应得计时工资 （加式) =该职工本月出勤天数*日标准工资率 +病假天数*日标准工资率*（1-病假扣款率） 例题讲解 （2）集体计件工资的计算。 内部分配标准： 每人的工资标准*工作日数（或工时数） 例题（见教材） 2.3.4 职工薪酬的结算  （1）工资单。工资单应按月分车间（或部门）进行编制，分职工类别和每一职工反映企业应付的工资额。 （2）工资汇总表。工资汇总表是根据工资单汇总编制的，为反映企业全部工资的结算情况，并据以进行工资结算总分类核算和汇总全厂工资费用的结算凭证。 2.3.5 职工薪酬的归集与分配的账务处理 账户设置 应付职工薪酬 ——工资 ——职工福利 ——社会保险费 ——住房公积金 ——工会经费 ——职工教育经费 ——非货币性福利 ——辞退福利 “直接人工”：直接进行产品生产的生产工人薪酬 直接计入费用：计件工资 计时工资 间接计入费用 （一般情况下） 奖金、津贴和补贴，特殊情况下支付的工资 间接计入费用的分配： ①按生产工时比例： 生产薪酬费用分配率 =各种产品生产薪酬总额/各种产品生产工时之和 某种产品应分配的生产薪酬 =该种产品生产工时*生产薪酬费用分配率 间接计入费用的分配： ②按定额工时比例： 某种产品耗用的定额工时 =该种产品投产量*单位产品工时定额 生产薪酬费用分配率 =各种产品生产薪酬总额/各种产品定额工时之和 某种产品应分配的生产薪酬 =该种产品定额工时*生产薪酬费用分配率 行政管理部门人员薪酬 “管理费用” 用于固定资产购建工程的薪酬 “在建工程” 长期病假人员薪酬 “管理费用” 已分配的薪酬总额 “应付职工薪酬” 贷方 账务处理： 借：生产成本——基本生产成本 23500 ——辅助生产成本 9000 制造费用 2100 销售费用 4000 管理费用 12720 贷：应付职工薪酬——工资 51320 账务处理： 借：生产成本——基本生产成本 3290 ——辅助生产成本 1260 制造费用 294 销售费用 560 管理费用 1780.80 贷：应付职工薪酬——职工福利 7184.80 举例： 某企业九月份共发生工资费用30000元,其中基本车间工人工资20000元,辅助车间人员工资3000元.基本车间管理人员工资1500元,行政管理人员工资2500元，销售部门人员工资3000元。基本车间生产两种产品,甲产品消耗的工时为15000小时.乙产品消耗工时为5000小时. 要求： 分配基本生产车间工资费用,并做工资分配的分录 分配率=20000/（15000+5000） =1元/工时 甲产品应负担工资费用=15000元 乙产品应负担工资费用=5