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第十章有效且公平地课税 有效且公平地征税 一、最适商品课税 假定：我们的目标是在超额负担最小的情况下，筹措政府支出所需要的资金；假定不使用一次总付税。 有效且公平地征税 （一）对包括闲暇在内的所有的商品按统一税率课征的税，相当于是一次总付税， 不产生超额负担。 三种商品: X, Y, 和闲暇；价格分别 PX, PY, 和 w. 时间禀赋固定为 预算约束为 有效且公平地征税 对三种商品征收税率为t的从价税 有效且公平地征税 （二）拉姆齐法则 拉姆齐法则告诉我们：为了使整体的超额负担最小，税率就必须保证每种商品消费减少的比例相等。 有效且公平地征税 （三）反弹性法则: 反弹性法则的含义: 只要消费品互不相关，税率就应当和他的弹性成反比。 商品的弹性越小，其税率就应当越大. 有效且公平地征税 （四）科利特-黑格法则 当有两种商品的情况下，效率课税要求，对与闲暇是互补品的商品，课以较高的税率。对闲暇的互补品课以高税，实际上是对闲暇的间接“课征”，从而得到接近于对闲暇征税才会出现的那种完全有效率的结果。 有效且公平地征税 （五）公平考虑 对弹性较小的商品进行征税公平吗? 显然不公平 对拉姆齐原则的偏离取决于: 社会关心公平的程度 穷人和富人的消费格局 有效且公平地征税 二、最适使用费 有效且公平地征税 私人厂商的最优产量在 MR=MC,处的 Zm. 但是该产量会导致效率的损失. 有效且公平地征税 市场定价 私人厂商的最优产量在 MR=MC,处的 Zm. 该产量会导致效率的损失. 效率 要求 P=MC, 即 Z*. 价格小于平均成本能，经营就会亏损. 有效且公平地征税 政策解决方案 平均成本定价：利润为零, 但是 ZAZ*. 边际成本定价加一次总付税： P=MC, 产量为 Z* 但是会造成损失，所以用一次总付税弥补亏损。 税收有可能带来更大的不效率 公平考虑 – 使用商品的人? 有效且公平地征税 三、最优所得税 埃奇沃思模型 累进程度很高的税制。 缺少工作刺激。 有效且公平地征税 线性所得税或统一所得税 边际税率不变，但是还是具有累进性。税率越高，累进程度越大，超额负担就越大。 最优收入税就是要找出最优的 α 和 t. 有效且公平地征税 Gruber and Saez,2000 处在较高收入档次的人应当比处在较低收入档次的人，面临的边际税率低 有效且公平地征税 四、税制设计的标准 （一）效率 征税过程本身的效率 征管费用(administration cost) 缴纳成本(compliance cost) 第三方成本 有效且公平地征税 征税对经济运行效率的影响 除一次总付税外，所有的税都影响行动。扭曲与个人采取的避税行动有关，比如工作得越少，需要支付的税款也越少 一次总付税是规定的税收，不会因为个人的任何行动而改变 矫正税（corrective tax) 通过对污染等有负外部性的活动征税，既筹集了收入，又提高了经济效率 有效且公平地征税 （二）公平原则 横向公平：境况相同的人应当得到同等对待 以收入作为衡量福利的标准存在的问题 收入并未覆盖福利的所有源泉 没有考虑到努力程度的不同 只考虑了一段时间的收入 没有考虑到收入的使用 有效且公平地征税 纵向公平：如何对待处于不同福利水平的人 困难 如何衡量一个人的福利 How far public policy should go to equalize utility level 有效且公平地征税 （三）经济发展原则 税收对经济增长的影响 影响资本积累 养老基金也是可能对储蓄产生消极影响的一个途径 税收体系也通过其对风险项目投资的待遇而对经济增长产生影响。 税收体系通过影响劳动力的质量来影响经济增长。 * *