09基础会计第四章第一节筹资业务的核算.pptVIP

第四章 借贷记账法的应用 工业企业主要经济业务包括： 资金筹集业务。 供应过程——生产准备业务。 生产过程——产品生产业务。 销售过程——产品销售业务。 利润形成与分配业务。 第一节 资金筹集业务的核算 经营资金的筹集渠道 接受投资人投入资本——所有者权益 向债权人借入资金——负债 一、接受投资者投资的核算 （一）实收资本概述 （二）实收资本的分类 （三）实收资本的核算 （四）应用举例 （一）实收资本概述 1、所有者权益是指企业的资产扣除负债之后的余额，是一种剩余权益，它包括：实收资本、资本公积、盈余公积以及未分配利润。 2、实收资本是指企业的投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本金及按照有关规定由资本公积金、盈余公积金转为资本的资金。 （二）实收资本的分类（资本金的分类） 按照投资主体的不同可分为： 1、国家资本金 2、法人资本金 3、个人资本金 4、外商资本金 按照投资者投入资本的物质形态不同可分为： 1、货币资金投资 2、实物资产投资 3、无形资产投资 （三）实收资本的核算 1、账户设置 （1）“银行存款”账户 资产类账户，核算企业存入银行或其他金融机构的各项存款，按开户银行设置明细账户。 （2）“实收资本”账户（“股本”） 所有者权益类账户，核算企业接受投资者投入的实收资本，按投资单位或个人设置明细账户。 （3）“资本公积”账户 所有者权益类账户，核算企业收到投资者出资额中超出其注册资本或股本的部分以及直接记入所有者权益的利得和损失。可设置“资本溢价（或股本溢价）”和“其他资本公积”两个明细账户。 （三）实收资本的核算 2、入账价值的确定 （1）以货币资金出资，以实际收到的货币资金入账。 （2）以实物资产或无形资产出资，按照投资合同或协议约定的价值入账，但合同或协议约定的价值不公允的除外。 （三）实收资本的核算 3、账务处理 情况一： 公司接受的投资额与公司注册资本相等的核算 借：银行存款（或原材料、固定资产、无形资产等） 贷：实收资本（或股本） 说明：有限责任公司使用“实收资本”账户；股份有限公司使用“股本”账户。 情况二： 公司接受的投资额超过公司注册资本的核算 借：银行存款（或原材料、固定资产、无形资产等） 贷：实收资本（或股本） 资本公积—资本溢价（或股本溢价） （四）应用举例 例1，2007年1月10日，A、B、C三人出资设立了ABC有限公司，公司注册资本100万元。三人出资额如下：A出资30万元，B出资30万元，C出资40万元。三人均以货币出资且上述款项已存入ABC有限公司的银行账户内。会计分录如下： 借：银行存款 1 000 000 贷：实收资本—A 300 000 —B 300 000 —C 400 000 （四）应用举例 例2，大华有限公司2008年1月，接受甲公司投入的货币资金200 000元，上述出资已存入银行，收到乙公司投入机器设备一套，合同约定的价值为560 000元。 会计分录如下： 借：银行存款 200 000 贷：实收资本—甲公司 200 000 借：固定资产 560 000 贷：实收资本—乙公司 560 000 （四）应用举例 例3，永乐股份有限公司发行股票1000万股，每股面值1元，发行价16元。上述款项已存入公司银行账户内，不考虑发行费用。 会计分录： 借：银行存款 16000万 贷：股本 1000万 资本公积—股本溢价 15000万 注：计入“实收资本（或股本）”金额应与营业执照中的“注册资本”金额相等，所有者超过“注册资本”多投入的资金计入“资本公积”。 二、从金融机构借入款项的核算