第十六章-货币资金的审计.pptVIP

审计 第十二章 货币资金的审计 学习目标 了解货币资金的主要活动及相应的凭证和记录 掌握货币资金内部控制及控制测试 掌握现金审计目标及实质性测试程序 掌握银行存款审计目标及实质性测试程序 第一节 货币资金审计概述 一、货币资金与交易循环 二、凭证和会计记录 三、内部控制概述 一般而言，一个良好的货币资金内部控制应达到以下几点： （1）货币资金收支与记账的岗位分离 （2）货币资金收支要有合法、合理的凭据 （3）全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续 （4）控制现金坐支 （5）按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符 （6）加强对货币资金收支业务的内部审计 单项选择 下列有关被审计单位库存现金和银行存款管理的表述中，注册会计师认为错误的是（　　　　）。 Ａ　单位现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出　，因特殊情况需坐支的，应事先经公司管理层或治理层批准 Ｂ　单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表 Ｃ　单位应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用 Ｄ　单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符 以下对货币资金业务内部控制制度的要求中，与银行存款无直接关系的是（　　　）。 Ａ　按月盘点现金，做到账实相符 Ｂ　当日收入现金及时送存银行 Ｃ　加强对货币资金业务的内部审计 Ｄ　收支业务与记账岗位分离 第二节 库存现金审计 三、现金的实质性测试 核对现金日记账与总账的余额是否相符，检查非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确。 监盘库存现金。 分析被审计单位日常库存现金是否合理，关注是否存在大额未缴存的现金。 抽查大额库存现金收支。 抽查资产负债表日前后若干天的、一定金额以上的现金收支凭证实施截止测试。 检查库存现金是否在财务报表中做出恰当列报。 单项选择 监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（ ）。 A.会计主管人员和内部审计人员 B.出纳员和会计主管人员 C.现金出纳员和财务经理 D.出纳员和财务总监 单选题 盘点库存现金，不能实现的审计目标是（　　　）。 Ａ　确定库存现金在财务报表日是否确实存在，是否为被审计单位所有 Ｂ　确定在特定期间内发生的现金收去业务是否均已记录完毕 Ｃ　确定库存现金的余额是否正确 Ｄ　确定库存现金在报表上的披露是否恰当 单选题 注册会计师在对被审计单位的库存现金进行监盘时，下列有关说法错误的是（　　）。 Ａ　注册会计师如果是在资产负债表日后进行监，应将盘点金额调整至资产负债表资产负债表日的金额 Ｂ　企业盘点库存现金，通常包括对已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金的盘点 Ｃ　对库存现金的盘点计划应当与被审计单位沟通，以便被审计单位安排好时间配合注册会计师的盘点 Ｄ　被审单位的库存现金存放部门有两处以上的，应同时进行盘点，若不能同时盘点的应先封存再逐一盘点 多选题 下列各项中，符合现金盘点要求的有（　　） Ａ　参与盘点的人中必须有出纳员、被审计单位会计主管和注册会计师 Ｂ　盘点之前应将已办理现金收付款手续的收付凭证计入现金日记账 Ｃ　不同存放地点的现金应同时进行盘点 Ｄ　盘点时间必须安排在当日现金收付业务进行中采取突击盘点 多选题 盘点库存现金前，需要将现金日记账与现金收付原始凭证相核对，核对的内容包括（　）。 Ａ　日记账的记录与凭证的内容和金额是否相符 Ｂ　日记账的现金余额与盘点实有数是否相符 Ｃ　日记账的日期与凭证的日期是否相符或接近 Ｄ　有无已收、付款而未入账的收、付原始凭证 第三节 银行存款审计 一.审计目标 二.银行存款内部控制的测试 三.银行存款的实质性测试 一.审计目标 1．存在 2．完整性 3．权利与义务 4．计价和分摊 5．列报 返回 二.银行存款内部控制的测试 1.了解银行存款的内部控制 2.抽取并审查收款凭证3.抽取并审查付款凭证4.抽取一定期间的银行存款日记账与总账核对5.查验是否按月正确编制银行存款余额调节表并经复核6.检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致 7.评价银行存款的内部控制 多选题 注册会计师在对被审计单位货币资金内部控制实施控制测试时，决定检查其收款凭证，注册会计师应检查的内容包括（　　　　　） Ａ　核对收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符 Ｂ　核对货币资金银行存款日记账的收入金额是否正确 Ｃ　核对收款凭证与银行对账单是相符 Ｄ　核对收款凭证与应付账款