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财经法规与会计职业道德——财政税收部分 第三章 税收法律制度第一节 税收概述 一、税收的概念与分类 （一）税收概念 与作用 （二）税收的特征 （三）税收的分类 1、按征税对象 2、按征收管理的 分工体系 3、按税收征收权限 4、按计税标准 例 题 下列各项中，不属于流转税的是（ ）。 A、增值税 B、消费税 C、营业税 D、所得税 在我国现行的下列税种中，属于行为税类的有（ ）。 A、营业税 B、房产税 C、印花税 D、车船税 二、税法及构成要素 (一)税收与税法的关系 1、税法：法学范畴，属于上层建筑 2、税收：经济学范畴，属于经济基础 （二）税法的分类 1、按功能作用分：税收实体法、税收程序法。 2、按税收管辖权分：国内税法、国际税法、外国税法。 3、按税法法律级次分： （1）税收法律 （2）税收行政法规 （3）税收规章 （4）税收规范性文件 例 题 判断： 税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴，而税法是一种法律制度，属于上层建筑范畴。（ ） 多选： 根据税法的功能作用不同，可以将税法分为（ ）。 A、税收行政法规 B、税收法律 C、税收实体法 D、税收程序法 （三）税法的构成要素（11项） 1、征税人（征税主体）：国家，执行部门有税务部门、财政部门、海关。 2、纳税义务人（纳税主体）：有自然人、法人，解决某一税种“对谁征”。 3、征（课）税对象（征税客体）：有物、行为，解决“对什么征”， 是区别一个税种与另一税种的标志 4、税目：反映征税范围，即广度。 5、税率（征收比率或额度）：应纳税额/征税对象数额，是计算税额的尺度，即深度。 故它是衡量税负轻重的重要指标。 （1）比例税率 （2）定额税率 （3）累进税率：全额累进税率、超额累进税率、 超率累进税率。 6、计税依据（计税标准）：即如何计量，分为从价计征、从量计征、复合计征三种。 7、纳税环节：分一次课征、多次课征。 8、纳税期限：分按期纳税、按次纳税。 9、纳税地点：通常有机构所在地、经济活动发生地、财产所在地、报关地。 10、减免税：是对税率的补充和延伸 （1）减税和免税 （2）起征点 （3）免征额 11、法律责任：包括行政责任和刑事责任 例 题 税法构成的最基本的“三要素”是（ ）。 A、征税人 B、纳税人 C、征税对象 D、税率 税率是税法的核心要素，我国现行的税率主要有（ ）。 A、比例税率 B、全额累进税率 C、定额税率 D、累进税率 例 题 判断： 起征点又称征税起点，当计税依据达不到起征点的不征税，超过起征点的，对超过部分的数额征税。（ ） 单选： 企业所得税采用的税率形式是（ ）。 A、累进税率 B、定额税率 C、比例税率 D、地区差别比例税率 第二节 主要税种——增值税 一、增值税的概念与分类 1、增值税：对在我国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务，进口货物的单位和个人，就其应税货物和应税劳务的增值额为计税依据计算征收的一种流转税。有价外税、多环节不重复征税的特点。 2、分类：生产型、收入型、消费型 例 题 根据增值税法律制度规定，下列各项中，属于增值税征税范围的有（ ）。 A、服装加工劳务 B、出售自建房屋 C、修理汽车 D、进口货物 增值税是对从事销售货物或者加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的（ ）为计税依据征收的一种税。 A、销售额 B、营业额 C、收入额 D、增值额 二、增值税纳税人的划分 1、一般纳税人：超过财政部规定标准的企业和企业性单位。同时还需要办理认定手续。 2、小规模纳税人 3、划分标准：规模大小和会计核算是否健全。 例 题 按照现行规定，下列纳税人可以被认定为一般纳税人的有（ ）。 A、年不含税销售额在120万元的从事货物零售的纳税人； B、年不含税销售额在80万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人； C、年不含税销售额在80万元以上的从事货物批发的纳税人； D、年不含税销售额在50万元以上，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人。 三、增值税税率（采用比例税率） 1、基本税率：17% 2、低税率：13% （1）生活必需品类（包括食盐） （