《会计基础》8财产清查课件.pptVIP

第一节 财产清查的作用和种类 财产清查的概念 造成账实不符的原因 财产清查的作用 财产清查的种类 财产清查的准备工作 财产清查的一般程序 复习 对账包括哪几种类型？ 账实核对包括哪些？ 财产清查的作用 财产清查的作用和意义 （1）保证会计核算资料的真实性 （2）保护财产物资的安全、完整 （3）挖掘财产物资潜力，合理使用企业资财 （4）维护财经纪律、遵守结算制度 财产清查的一般程序 （1）建立财产清查组织。 （2）组织清查人员学习有关政策规定，掌握有关法律、法规和相关业务知识，以提高财产清查工作的质量。 （3）确定清查对象、范围，明确清查任务。 （4）制订清查方案，具体安排清查内容、时间、步骤、方法以及必要的清查前准备。 （5）清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行。 （6）填制盘存清单。 （7）根据盘存清单填制实物、往来账项清查结果报告表。 财产清查前的准备工作 组织准备 清查工作领导小组 清查工作人员 业务准备 账簿准备 实物准备 工具准备 第二节 财产清查的方法 库存现金的清查 银行存款的清查 往来款项的清查 存货的盘存制度 实物清查的一般方法 存货的清查 固定资产的清查 复习 导致账实不符的原因有哪些？ 哪些情况下会使用全面清查？ 银行存款的清查 存货的清查 存货的清查，是指对商品、原材料、在产品、产成品、低值易耗品、包装物等的清查。 清查步骤： （1）确定其实有数量 （2）登记“盘存表” （3）根据“盘存表”填制“账存实存对比表”，该对比表作为调整账面记录的原始凭证。 固定资产的清查 固定资产的清查每年至少进行一次。 步骤： （1）将固定资产卡片与实物进行核对。 （2）将盘点后固定资产全部抄入固定资产“实存清单”，再将该单与固定资产卡片逐一核对，对二者之间的差异填列“固定资产盘盈盘亏报告表”。 “固定资产盘盈盘亏报告表”详见教材P171。 第三节 财产清查结果的处理 财产清查结果处理的内容 财产清查结果的账务处理 财产清查结果处理的内容 盘盈：实存数账存数 盘亏：实存数账存数 毁损：实存数=账存数，质量出现问题不能正常使用 库存现金清查结果的账务处理 存货清查结果的账务处理 固定资产清查结果的财务处理 审批后：根据批文转入相关账户 审批前：调整账实，使实存相符 账实差 待处理 财产损溢 相关账户 1．分析差异性质和产生原因，按程序报批 2．处理积压财产物资 3．清理债权债务 4．总结经验，改进工作，建立和健全财产管理制度 5．调整账簿记录，做到账实相符 财产清查结果的处理程序和要求 待处理财产损溢 明细科目设置：待处理流动资产损溢 待处理固定资产损溢 经批准作出账务处理后，应该没有余额。如果期末结账前未被批准处理，也应先处理后调整。 尚未处理的净溢余 尚未处理的净损失 转入盘盈资产数额 转出盘亏、毁损资产数额 转入盘亏、毁损资产数额 转出盘盈资产数额 设置账户 财产清查中查明的财产盘亏、盘盈和毁损的价值 盘亏 盘盈 审批前 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 审批后 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：营业外收入（未查明原因） 贷：其他应付款——XXX（未支付款项） 审批前 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 审批后 借：其他应收款——XXX（应由XXX赔偿） 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 （1）应收账款清查 确实无法收回的应收账款 （2）应付账款清查 确实无法支付的应付账款 借：应付账款 贷：营业外收入 往来款项清查结果的账务处理 借：管理费用(不提坏账准备) 坏账准备(提坏账准备) 贷：应收账款 往来款项清查审批前不作处理 审批前 借：原材料——A材料 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 审批后 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：营业外收入（未查明原因） 贷：管理费用（计量不准形成溢余） 审批前 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：原材料——B材料 应交税金-应交增值税——进项税转出 审批后 借：其他应收款——XXX（责任人赔偿） 管理费用（定额内损耗） 营业外支出——非常损失(自然灾害意外损失) 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 盘盈 盘亏 审批前 借：固定资产（重置完全价值） 贷：累计折旧（估计已提折旧）