第二章-审计目标与计划.pptVIP

审计过程 审计过程是从审计开始到结束的活动总称。   一、审计计划阶段（P23－27） 接受委托审计前的工作 步　骤 内　　容 ①明确审计业务的 性质和范围 　审计业务的性质、范围、会计责任、审计责任、双方业务等。 ②了解被审单位的 基本情况 　业务性质、经营规模、经营情况、经营风险、以前年度审计情况、财务会计机构及组织工作等。 ③初步评价审计风险 　了解财务报表的预期使用者、未来法律及财务的稳定性、审计机构自身的能力、审计人员的独立必性。 审计业务约定书的内容   二、审计实施阶段（P27－35） 评估审计风险 　步骤 三、审计完成阶段（P35） 课堂讨论 　资料 　DH会计师事务所与某股份有限公司签订业务约定书，承担其2007年度会计报表审计业务。 　 DH会计师事务所派出以注册会计师S为负责人的四人小组进行该项目审计，在损益审计中，注册会计师要求公司提供完整的成本核算资料，遭到该公司财务经理的拒绝，理由是有关成本信息属于公司的商业秘密，不能对外公布， 课堂讨论 　资料 　注册会计师耐心解释审计人员对其商业秘密有保密义务，但该财务经理认为，DH会计师事务所不可避免地要接受有关部门及注册会计师协会的检查，反映到审计工作底稿中的成本信息很难保证其安全性。 　双方争执不下，审计约定只好中断。 　课堂讨论 　问题： （1）该公司是否有权拒绝注册会计师的审计要求？为什么？ （2）本案中终止约定对会计师事务所是否为合理选择？ 课堂讨论 点评： 　　　在审计过程中，被审计单位有义务向审计人员提供必要的会计资料作为审计对象，不得以商业秘密为由拒绝提供。在本案例中，企业的理由是不恰当的，应当承担相应的会计责任。 同时企业的担心也是多余的。 　　按照注册会计师执业准则和职业道德规范指导意见的要求，注册会计师应当对在执业过程中获知的客户信息保密，这一保密责任不因业务约定的终止而终止。注册会计师应当采取措施，确保业务助理人员和专家遵守保密原则。注册会计师不得利用在执业过程中获知的客户信息为自己或他人谋取不正当的利益。 　　注册会计师对企业的商业秘密具有保密的义务是准则的要求，也是会受到行业的监督和检查的。 课后练习 资料 　《教材》P36　练习题1 　《教材》P37　练习题2　 知识链接：中国注册会计师执业准则－－鉴证业务基本准则 第三章 业务承接 　　第九条 在接受委托前，注册会计师应当初步了解业务环境。 　　业务环境包括业务约定事项、鉴证对象特征、使用的标准、预期使用者的需求、责任方及其环境的相关特征，以及可能对鉴证业务产生重大影响的事项、交易、条件和惯例等其他事项。 　　第十条 在初步了解业务环境后，只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备下列所有特征，注册会计师才能将其作为鉴证业务予以承接： 　　（一）鉴证对象适当； 　　（二）使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准； 　　（三）注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论； 　　（四）注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应； 　　（五）该业务具有合理的目的。如果鉴证业务的工作范围受到重大限制，或委托人试图将注册会计师的名字和鉴证对象不适当地联系在一起，则该业务可能不具有合理的目的。 　　第十一条 当拟承接的业务不具备本准则第十条规定的鉴证业务的所有特征，不能将其作为鉴证业务予以承接时，注册会计师可以提请委托人将其作为非鉴证业务（如商定程序、代编财务信息、管理咨询、税务服务等相关服务业务），以满足预期使用者的需要。 　　第十二条 如果某项鉴证业务采用的标准不适当，但满足下列条件之一时，注册会计师可以考虑将其作为一项新的鉴证业务： 　　（一）委托人能够确认鉴证对象的某个方面适用于所采用的标准，注册会计师可以针对该方面执行鉴证业务，但在鉴证报告中应当说明该报告的内容并非针对鉴证对象整体； 　　（二）能够选择或设计适用于鉴证对象的其他标准。 　　第十三条 对已承接的鉴证业务，如果没有合理理由，注册会计师不应将该项业务变更为非鉴证业务，或将合理保证的鉴证业务变更为有限保证的鉴证业务。 　　当业务环境变化影响到预期使用者的需求，或预期使用者对该项业务的性质存在误解时，注册会计师可以应委托人的要求，考虑同意变更该项业务。如果发生变更，注册会计师不应忽视变更前获取的证据。 本章小结 La La La La La La La La La La La La La 第二章　审计目标与审计过程 《教材》P20－37 教学内容 教学目标 第一节　审计目标 　　　提供会计信息的财务报告 ② 会计报表附注 ③ 相关信息或资料 资产负债表 （财务状况） 资产 负债