第6章--计划审计工作.pptVIP

第6章 审计计划 第一节 初步业务活动 一、开展初步业务活动的目的 有助于确保在计划审计工作时达到下列要求： （1）注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力； （2）不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的 情况； （3）与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。 第一节 初步业务活动 二、实施的初步业务活动 1、针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 无论是连续审计还是首次接受审计委托，注册会计师均应考虑下列 主要事项，以确定保持客户关系和具体审计业务的结论是恰当的: （1）被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信。 （2）项目组是否具备执行审计业务的专业胜任努力及必要的时间和资 源。 （3）会计师事务所和项目组能否遵守职业道德规范。 2、评价遵守职业道德规范的情况，包括评价独立性 3、就业务约定条款与被审计单位达成一致理解 第二节 总体审计策略和具体审计计划 一、总体审计策略 审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次。总体审计策略是对 审计业务所做的总体规划，用以确定审计范围、时间和方向。 （一）制定总体审计策略时考虑的事项 1、审计范围 注册会计师应当确定审计业务的特征，包括采用的会计准则和会计制度、特 定行业的报告要求以及被审计单位的组成部分的分布等。 2、审计时间 明确审计业务的报告目标，以计划审计时间安排和所需沟通事项。 3、审计方向 考虑影响审计业务的主要因素，以确定项目组的工作方向。 第二节 总体审计策略和具体审计计划 （二）总体审计策略的内容 注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明下列内容： 1．向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目 组成员，就复杂的问题利用专家工作等； 2．向具体审计领域分配资源的数量，包括安排到重要存货存放地观察存货 盘点的项目组成员的数量，对其他注册会计师工作的复核范围，对高风险领域 安排的审计时间预算等； 3．何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配 资源等； 4．如何管理、指导、监督这些资源的利用，包括预期何时召开项目组预备 会和总结会，预期项目负责人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控 制复核等。 第二节 总体审计策略和具体审计计划 二、具体审计计划 具体审计计划是对审计工作的详细规划。 具体审计计划应当包括下列内容： 1、为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的风险 评估程序的性质、时间和范围； 2、针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计 程序的性质、时间和范围； 3、根据中国注册会计师审计准则的规定，注册会计师针对审计业务需要实施 的其他审计程序。 第一节 初步业务活动 三、审计过程中对计划的更改 计划审计工作是一个持续、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。 注册会计师应当在审计过程中对总体审计策略和具体审计计划作出必要的更 新和修改。 四、指导、监督与复核 注册会计师应当对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围 制定计划。 对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围主要取决于： 1．被审计单位的规模和复杂程度； 2．审计领域； 3．重大错报风险； 4．执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力。 第三节 审计重要性 一、重要性的概念 重要性，指在具体环境下的财务报表中错报金额和性质的严重程度。如果一 项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济 决策，则该项错报是重大的。 注意把握： 1、重要性是从财务报表使用者决策的角度出发判断； 2、重要性的判断与具体环境有关； 3、重要性的判断既要考虑错报的金额也要考虑错报的性质； 4、重要性的判断需要运用职业判断； 5、概念中的“错报”包括漏报，分为金额的错报和披露的错报。 第三节 审计重要性 二、重要性的确定 （一）确定计划的重要性水平时应考虑的因素 注册会计师在确定计划的重要性水平时，应当考虑以下主要因素： 1、对被审计单位及其环境的了解； 2、审计的目标，包括特定报告要求 ； 3、财务报表各项目的性质及相互关系 ； 4、财务报表项目的金额及其波动幅度 ； （二）重要性的层次 注册会计师应当考虑以下两个层次的重要性水平： 1、财务报表层次； 2、各类交易、账户余额、列报认定层次。 第三节 审计重要性 具体确定重要性