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第五章 消费税 第一节 税种设置 一、消费税的性质与类型 （一）消费税的性质 消费税是对消费征收的各种税的总称。 第一节 税种设置 （二）消费税的基本类型 1、收入性消费税与调节性消费税 第一节 税种设置 2、有限型消费税、中间型消费税和延伸型消费税 第一节 税种设置 3、直接消费税和间接消费税 第一节 税种设置 二、消费税的特殊作用 （一）缩小贫富差距，实现社会公平 （二）矫正外部成本，优化资源配置 （三）调节消费结构，缓解供求矛盾 （四）保证增值税的规范化 三、消费税的产生和发展 第二节 征税对象、纳税人与纳税义务发生时间 一、征税对象 一般来说，消费税的征税对象为消费品，各国应税消费品的基本范围不尽一致。 （一）应税消费品的种类 我国消费税的属于调节性有限型消费税，目前应税消费品有14种： 一、征税对象 1、烟 2、酒和酒精 3、化妆品 4、贵重首饰及珠宝玉石 5、鞭炮、烟火 6、成品油 7、汽车轮胎 一、征税对象 8、摩托车 9、小汽车 10、高尔夫球和球具 11、高档手表 12、游艇 13、木制一次性筷子 14、实木地板 一、征税对象 （二）应税消费品的性质 （1）在中华人民共和国境内生产的应税消费品，于销售时纳税 （2）在中华人民共和国境内委托加工的应税消费品 （3）在中华人民共和国境内批发、零售的应税消费品 （4）在中华人民共和国境内进口的应税消费品 一、征税对象 （三）以应税消费品连续生产应税消费品的处理 二、纳税人 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口规定的消费品的单位和个人，是消费税的纳税人。 委托加工的应税消费品由受托方代收代缴。 三、纳税义务发生时间 消费税纳税义务发生时间依据消费品的经济属性和纳税人结算方式不同，分别规定为： （1）纳税人销售的应税消费品（不包括金银首饰），于销售时纳税。其纳税义务发生时间为： 三、纳税义务发生时间 ①纳税人采取赊销和分期收款等结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。 ②纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。 ③纳税人采取托收承付和委托银行收款、方式销售货物的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。 三、纳税义务发生时间 ④纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。 三、纳税义务发生时间 （2）纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务发生时间为移送使用的当天。 （3）纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。 （4）纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天。 第三节 税基与税率 一、税基 （一）从价定率计税方法的税基 1、生产并对外销售的，以销售额为税基 应税消费品的销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。 第三节 税基与税率 2、纳税人自产自用应当纳税的，税基为同类消费品的销售价格或组成计税价格 第三节 税基与税率 没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算 组成计税价格 =（成本+利润）÷（1-消费税税率） = [成本×（1+成本利润率）]÷（1-消费税税率） 第三节 税基与税率 3、纳税人委托加工的应税消费品，按照受托方同类消费品的销售价格计算价格，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算 组成计税价格 =（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率） 第三节 税基与税率 4、进口的应税消费品，按照组成计税价格计算纳税 组成计税价格 =（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率） 5、零售金银首饰和钻石及钻石饰品消费税已由生产环节和进口环节征收改在零售环节征收。消费税的税基是不含增值税的销售额。 第三节 税基与税率 (二）从量定额计税方法的税基 实行从量定额计税方法的应税消费品的税基为： 第三节 税基与税率 （三）复合法应税消费品的税基： 第三节 税基与税率 二、税率 消费税税率形式： 第三节 税基与税率 （1）烟 卷烟：定额税率：150元/每标准箱 比例税率：56%或36% 雪茄烟：36% 烟丝：30% 第三节 税基与税率 （2）酒和酒精 粮食白酒 定额税率：0.5元/每斤 比例税率：20% 薯类白酒 定额税率：0.5元/每斤 比例税率：20% 第三节 税基与税率 黄酒：240元/吨 啤酒：250/吨或220/吨 其他酒：10% 酒精：5% （3）化妆品：30% … 第四节 应纳税额计算 一、基本公式 中国现行消费税的税额计算同时实行从价定率和从量定额两种方法。另外，对卷烟、粮食白酒、薯类白酒采用从价定率和从量定额的复合计税办法。 第四节 应纳税额计算 （一）从价定率计税方法的应纳税