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通胀压力下加强商业银行会计监管必要性及对策 摘要：当前，我国的通货膨胀形势给商业银行带来了巨大 挑战和发展压力，而商业银行的特殊性和商业银行会计监管 中存在的突出问题也迫切要求对商业银行加强会计监管，要 求建立以政府会计监管为主体、社会会计监管为重要补充、 内部会计监管为基础的三位一体”监管体系。 关键词：通货膨胀；商业银行；会计监管；银行监管； 监管体系 中图分类号：F832. 33； F231.6文献标志码：A文章编 号：1673-291X (2012) 32-0125-02 商业银行会计监管是对商业银行所实施的会计监管，具 体包括内部监管和外部监管两个方面。内部的商业银行会计 监管是指商业银行通过内部会计控制制度对组织内部经济、 会计活动的监控。外部的商业银行会计监管是指商业银行的 外部监管主体对商业银行的会计活动和行为及相关内容进 行监督和管理的一种制度或一个过程。对商业银行的会计监 管包含在银行监管的范畴内，但银行监管强调综合性的全面 监管，而商业银行会计监管注重专业性的业务监管。 一、通货膨胀压力下加强商业银行会计监管的必要性 (-)通货膨胀给我国商业银行带来了巨大挑战和发展 压力 自2009年11月起，我国居民消费价格总水平（简称CPI） 连续21个月呈总体上升趋势，最高时在2011年7月，达到 T 6. 5%o之后，CPI涨幅逐渐下行。据我国国家统计局公布 的相关数据显示，2012年上半年我国CPI比去年同期上涨 3. 3%,仍高于3%的通胀警戒线。为了防止和抑制价格持续上 涨，加强货币信贷总量调控，引导货币信贷和投资合理增长, 我国政府采用了紧缩的货币政策，其主要措施包括提高存贷 款利率、提高法定存款准备金率等。以上货币政策工具的实 施除直接影响商业银行可贷头寸减少，放款和投资能力减 弱，信贷增速减缓外，也将影响商业银行的盈利能力。此外, 通货膨胀还通过影响商业银行的客户而间接给商业银行带 来不利影响。从贷款客户来看，商业银行即有贷款客户的还 款意愿和还款能力下降，引发信用风险集中爆发；潜在贷款 客户大多是因经营状况不佳、生产资金不足而申请的流动资 金贷款的企业，导致商业银行的信贷业务投放压力增大。从 存款客户来看，企业存款能力大幅降低，居民储蓄意愿持续 走低，使商业银行的资金流动性从均衡甚至过剩现象转为流 动性不足的失衡局面，极易引发流动性风险，增加经营风险。 由此可见，受到通货膨胀时期国家宏观政策调整、经济衰退、 社会信用体系受损等因素的影响，商业银行面临着更大的经 营风险和财务风险。 （二） 商业银行的特殊性决定了应对其加强会计监管 商业银行作为经营货币商品的特殊企业，是一国国民经 济特殊行业的重要组成部分，与一般企业或公司存在着巨大 差异。它的经营目标除追求自身利益最大化之外，还应照顾 到宏观经济的稳定和金融体系的稳健。要避免银行经营失败 所产生的巨大负外部性，就必须加强对商业银行的监督和管 理。同样，由于商业银行主要经营货币资产这一特殊商品， 其各项经营业务活动几乎都需运用会计核算或处理方法来 实现，这使银行会计理所当然地处在了银行工作的第一线， 成为银行各项工作的基础。而会计风险及其引发的银行风险 对银行的巨大破坏性也决定了会计工作对一个银行乃至整 个银行业的重要性。因此，虽然商业银行会计监管只是银行 监管的一个组成部分，但其重要性决定了它在银行监管中的 核心地位。对银行的监管必须突出会计监管这一核心内容， 不但要发挥会计监管预防会计风险、保证会计信息质量等直 接性作用，而且要为其他银行监管发挥间接性的基础作用。 （三） 我国商业银行会计监管存在的突出问题 1?会计造假盛行，会计监管环境不乐观。当前，涉及面 极广、程度极深的会计造假已造成了严重的会计信用危机。 就商业银行来说，有些银行受自身利益的驱动或为了业务部 门的考核，不顾会计法规的严肃性和强制性，随意篡改账表。 如大量逾期呆滞贷款不单独列账，少提呆账准备、应付利息、 折旧等以增加利润。甚至利用高科技手段进行违规操作、蓄 意篡改数据盗窃银行资金。会计环境对于会计信息质量起着 决定性的作用，其中监管、法律、制度环境是尤为突出的重 要因素。要预防和扼制会计造假就要求加强对商业银行的会 计监管。 2?商业银行会计基础工作相对薄弱，管理手段滞后，内 部监管不重视。商业银行会计是特殊的行业会计，会计人员 在整个银行行业队伍中也占到了大多数。但总观我国商业银 行会计工作现状并不理想。一是体现在会计人员素质整体偏 低，尤其是在职业道德水平、法律法规和风险意识方面有待 提高和加强，相对缺乏复合型的高素质人才。二是体现在会 计相关规章制度的不完善上。一部分商业银行要么还没有建 立健全严格的会计制度及岗位责任制等；要么就是建立的不 科学，形同虚设，难以落实。