企业集团内部审计的现状和对策研究.doc

word专业整理 学习资料 整理分享 企业集团内部审计的现状及对策研究 　　摘要：本文从企业集团对内部审计要求出发，指出内部审计在独立性、范围、人员素质、职能等方面的问题，同时寻求相应的解决办法，希望能够帮助企业集团充分发挥内部审计职能提供一定的帮助。 　　关键词：企业集团；内部审计；现状；问题；对策 　　中图分类号：F239.45 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）010-000-02 　　一、企业集团内部审计的理论概述 　　（一）相关概念 　　1.企业集团的含义 　　企业集团是企业发展到一定阶段后的高级形态，它指的是众多企业因为资产、资本、技术的联系，围绕在综合地位高且实力雄厚的大型企业周围，构建运营投资机构，对产权、人事、商务等活动进行统筹的多层次经济组织。 　　2.内部审计的含义 　　为检查企业内部是否存在违背一致的方针及程序、违背规定以及规范、资源的闲置和浪费、忽视甚至无视组织目标等一系列现象所展开的内部业务和控制的客观分析和评价： 　　3.企业集团内部审计的含义 　　企业集团之所以实施内部审计，主要目的是对其自身进行更好的控制。此项工作可以对内部控制的成果、集团中所有企业的业绩进行科学的分析和评价，而且还能够对集团内部的这些企业的财务数据信息进行审核，为集团目标的实现提供服务和保障。 　　（二）企业集团内部审计的职能 　　1.监督职能 　　根据企业集团的定义可知，它是一系列企业的集合，这些企业之间是通过委托代理关系聚合在一起的。就算是母公司和子公司也不例外 。由于集团中这种关系十分复杂，且层次难以理顺，缠绕在一起，因此很有可能法产生舞弊现象，而如果集团能够将内部审计的监督职能落实到位的话，这种现象就能够有效避免。 　　2.控制职能 　　企业集团之所以能够形成，归功于其内部的连接作用。对于连接而成的集团企业，能否实现协调、有效的运行，关键在于是否能够制定并实施全面、科学的内部控制制度。内部控制包括五个要素，即：控制环境、风险评估、控制活动、信息传递以及监控。监控是从两个方面展开的，管理部门是监控的主体之一，另一个是内部审计部门。相比之下，后者的意义对于集团而言更为重要。之所以这样说，原因在于后者的监督在效率和质量方面更胜一筹，而且能够快速反馈给上级部门，这对于内部控制的完善是非常重要的。 　　3.服务职能 　　内部审计的服务职能是贯穿在整个企业活动中的，它能够为企业管理者的决策提供客观的事实依据，促进决策正确性的提高，这正是内部审计服务作用的具体体现。因此，企业应当重视对内部审计人员的知识即其他方面的能力素质的培养，这将有利于提高企业内部审计工作的质量。 　　（三）企业集团内部审计的特殊性 　　普通企业的内部审计，是在企业内部所展开的为管理人员提供服务的检查、监督和评价活动，具有服务的内向性、工作的相对独立性、审查范围的广泛性、审计程序的相对简化性、审计实施的及时性等特点。但集团和普通的企业相比，有太多的不同之处，比如资产资本更为雄厚、生产经营规模范围更大、组织架构更为复杂、面对的风险更大、经营方式更加丰富等，这些独特的特征使得集团内部审计有着以下方面的特殊性： 　　1.审计目标具有战略性 　　从我国国情来看，大多数企业集团存在着比较复杂的产权关系。规模巨大，层次繁多，业务经营多元化等特点突出。这就意味着内部审计不单单只是为集团和其所包括的企业提供服务，而且要为集团战略目标的实现提供助力。集团的内部审计，不能将查错防弊当做唯一的重点工作，它必须根据集团的现状，总结并揭示出集团内部隐藏的经营和财务方面的隐患，给集团管理者的决策提供客观事实依据，促进决策正确性的提高，为集团管控和战略实现提供更有力的保障。 　　2.审计职能具有综合性 　　随着企业现代化水平的提高以及公司结构逐渐走向科学和成熟，内部审计也表现出了更为显著的重要性。通常情况下，企业集团的发展方向并不是唯一和单一的，经营业务覆盖范围非常广。所以，集团的内审部门早已突破了财务部门的限制，成为一个具有综合属性的管理部门，并且必须承担集团内部所有经营活动风险审计的职能。 　　二、企业集团内部审计现状及存在的突出问题 　　内部审计工作，历经多年的发展已受集团企业的高度关注，并已形成一定的工作基础。但是在实际审计工作中，仍然存在以下问题点： 　　（一）独立性不足 　　保持持续独立性，是集团企业开展内审工作的基础条件。但是在实际内部审计工作中，存在着以下多方面的独立性不足问题： 　　1.机构不独立 　　从组织架构层次上来看，国内集团的内部审计机构的直属上级是董事会。但在实际操作过程中，很多经理人员以及经营、财务部门都会对审计机构造成约束，还有些集团直