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我国税制改革下的企业税收筹划 2005年10月 第19卷第10期 华东经济管理 EastChinaEconomicManagement Oct.,2005 voI_19.No.10 我国税制改革下的企业税收筹划 王增献 (煤炭工业合肥设计研究院,安徽合肥230041) [摘要]财务管理活动总是依存于特定的财务管理环境.作为企业财务管理主要内容的税收筹划只有关注目 前我国税制改革及其产生的影响,才能尽快适应新的税收环境,使企业的税收筹划更有利于财务目标的实 现.文章结合税制改革的主要内容,抓住增值税,企业所得税两个重要税种,从分析税制改革对企业税收 筹划影响入手,着重对税制改革下企业增值税,企业所得税的税收筹划进行分析探讨. [关键词]税收制度;企业税收筹划 [中图分类号]F061.5[文献标识码]A[文章编号]1007--5097(2005)10—O149—O3 OntheRevenueManagementabouttheEnterprise WANGZeng—xian (HefeiDesignandResearchInstituteofCoalIndustry,Hefei230041,China) Abstract:ThemoredevelopingthemoreimportanttOaccountancy,alongwiththeeconomyofcontinuouslydevelopment,therevenue managementofenterpriseindevelopingcontinuouslytoo.ITwillbediscussbrieflytoconstructframeofsystemoftherevenuemanage— mentaboutenterpriseinthetext. Keywords:revenuesystem;revenuemanagement 随着我国市场经济日渐成熟,纳税人正在成为理 性纳税人.作为企业追求价值最大化的重要途径—— 税收筹划越来越被广大纳税人所重视.税收筹划是企 业财务管理的重要组成部分,而财务管理活动总是依 存于特定的财务管理环境.作为征税者的政府是企业 财务环境中一个非常重要的组成部分.正是由于政府 征税才有了税收筹划,换言之,如果政府不征税或企 业不纳税也就无需筹划,因此税收制度与税收筹划是 一 种孪生关系.税收制度总是随着所处的政治, 经济,文化,技术环境的变化而不断优化和调整,因 此作为理财环境的重要组成部分税收环境是筹划主体 理财活动中的不可控因素.随着税收环境不断的变化, 我国新一轮税制改革将对企业的财务管理和决策产生 重大影响,给企业的税收筹划提供新的机会.因此作 为税收筹划主体的企业不仅要了解已有的法律,更应 积极应对新形势,关注新一轮税制改革的立法精神, 及时把握政策走势,学习运用现行的税收政策,及时 进行税收筹划的应变调整,才能真正加强企业财务管 理,实现企业价值最大化.下面从增值税转型,统一 内外资企业所得税等改革对企业税收筹划的影响入手, 探讨在我国新一轮税制改革下企业增值税,企业所得 税税收筹划的思路和操作方法. 一 ,我国税制改革政策的走势及对企业税收筹 划的影响 税收制度指税收活动的有关规定,包括税收法规, 税收条例,税收征管制度和税收征管体制.税收制度 随着所处的政治,经济,文化,技术环境的变化而不 断优化和调整,新经济的发展给世界带来了全面而深 远的影响,面对飞速变化的经济形势,2003年10月党 的十六届三中全会通过的《中共中央关于完善社会主 义市场经济体制若干问题的决定》做出了分步实施 税收制度改革的战略部署,新一轮税制改革在稳步 实施和兼顾公平与效率的思想指导下按照简税制, 宽税基,低税率,严征管的原则稳步推进.在随后 明确的我国下一步税制改革的主要内容中最为引人注 目的是增值税和所得税改革:增值税改革——将现行 的生产型增值税改为消费型增值税,完善增值税税制, 增值税的征收范围扩大至建筑安装,交通等行业,同 时降低一般纳税人标准,并适当降低税率;企业所得 税改革——统一企业税收制度,包括统一税负水平, 统一纳税人的认定标准,税前成本和费用扣除标准, 税率,优惠政策等多方面的内容. [收稿日期]2o05-_08—20 [作者简介]王增献(1973一),男,会计师,研究方向:企业成本管理等. ?--—— 149?--—— (一)增值税改革的具体内容及对企业税收筹划 的影响 增值税是商品课税的核心税种,作为新一轮税制 改革的重点——首当其冲的是增值税改革.2004年东 北老工业基地实施涉及八大行业的增值税转型改革, 标志着以东北三省打头阵的税制改革已经开始启动. 2005年初财政部和税务总局对东:IL--省增值税改革试 点的相