第六章-审计目标(1).pptVIP

第六章　审计目标 财务报表审计总目标 财务报表审计的责任划分 财务报表循环 确定具体审计目标 审计过程与审计目标的实现 审计业务约定书 第一节 财务报表审计的总目标 一 审计总目标的演变 报表使用者希望CPA鉴证的理由 二、我国财务报表审计的总目标 三、审计目标的导向作用 界定注册会计师的责任范围 影响审计程序的性质、时间和范围 决定如何发表审计意见 四、注册会计师审计意见作用 提高财务报表的可信赖程度 但不是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、经营效果提供的保证 第二节财务报表审计的责任划分 责任划分 被审计单位-----会计责任： 在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表 事务所及CPA-----审计责任： 按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见 第三节、财务报表循环 一、循环法和账户法 二、循环划分及其相互关系 销售与收款循环(第13章) 购货与付款循环(第14章) 生产循环(存货与仓储) (第15章) 投资与筹资循环 (第16章) 另外：货币资金 第四节、确定具体审计目标 一、被审计单位管管理层的认定 1．认定概念 认定是指管理层对其财务报表组成要素的确认、计量、列报做出的明确或隐含的表达 CPA的基本职责：确定其认定是否恰当 ------再认定 2、管理当局五类认定 （一）存在和发生 指各项资产、负债、权益在资产负债表日是否存在，各项收入和费用在会计期间内是否确实发生。(防止高估) （二）完整性 指会计报表中应该列示的所有交易和项目是否都列入。(防止低估) （三）权利和义务 指在某一特定日期，各项资产是否确属公司的权利，各项负债是否确属公司的义务。 五类认定 （四）估价或分摊 指各要素按适当的金额列入会计报表中。 包括：（1）总值估价；（2）净值估价；（3）计算精确性。 还涉及管理当局会计估计的合理性。 （五）表达和披露 指会计报表上的特定组成要素是否被适当地加以分类、说明和披露。 比如一年内到期的长期投资。 应收账款出现贷方余额。 二、具体审计目标的确定 与各类交易和事项相关的审计目标 与期末账户余额相关的审计目标 与列报相关的审计目标 1．各类交易和事项相关的认定与具体审计目标 2．期末账户余额相关的认定与具体审计目标 3．列报相关的认定与具体审计目标 第五节　审计过程与审计目标实现 一、接受业务委托 二、计划审计工作 三、实施风险评估程序 四、实施控制测试和实质性测试程序 五、完成审计工作和编制审计报告 一、接受业务委托 了解审计业务环境 具有胜任能力，独立性和应有的职业关注 业务的五项特征 二、计划审计工作 初步业务活动 制定总体审计策略 制定具体审计计划 三、实施风险评估程序 为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序” 了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表层次重大错报风险。 四、实施控制测试和实质性测试程序 风险评估程序 控制测试 （必要时或决定时） 实质性程序 五、完成审计工作和编制审计报告 审计期初余额，比较数据，期后事项和或有事项 考虑持续经营问题和获取管理层声明 汇总审计差异、并提请调整或披露 复核工作底稿和财务报表 与管理层沟通 评价证据，形成意见 编制审计报告 * * 审 计 目 标 审计总目标 具体审计目标 交 易 账户余额 列 报 合法性 公允性 财务报表 详细审计阶段 查错防弊，防护性功能 会计报表审计 公允性、 合法性、管理审计 资产负债表审计 财务状况和偿债能力，公证性功能 利益冲突 报表重要性 报表复杂性 间接性 合法性 公允性 股东会 董事会 监事会 总经理 管理层 治理层 责任划分 选择会计准则和会计制度 管理层、治理层责任 CPA责任 编制财务报表 选择会计政策 作出会计估计 建立健全内部控制制度 遵守法律 合理运用职业判断 保持职业怀疑态度 出具审计报告 两种责任不能相互取代 质量准则 职业道德 审计准则 问题：CPA连续三年为A公司出具无保留意见审计报告，今年A公司发现其出纳贪污公款20万元，司法机关已立案调查，A公司向事务所提出赔偿要求，理由是审计时未发现现金短少的情况，仍然出具无保留意见审计报告。 应收账款 期初余额 5000 期末余额 13000 赊销 15000 7000 收现 2000 销售退回与折让 1000 坏账冲销 账户余额 交易 ? 举例 明示性认定 暗示性认定 备注 资产负债表： 流动资产： 存货------100万元