风险评估与计划审计.pptVIP

复习 风险导向审计模式 P56 立足于对审计风险进行系统性的分析和评价，要求人员不仅要对控制风险进行评价，而且要对产生风险的各个环节进行评价，用以确定审计人员是实质性程序的重点和测试水平，确定如何收集、收集多少和收集何种性质审计证据的决策。 项目四 风险评估与计划审计工作 什么是风险评估？ Risk oriented audit approach 以战略观和系统观思想指导重大错报风险评估和整个审计流程，其核心思想可以概括为：审计风险主要来源于企业财务报告的重大错报风险，而错报风险主要来源于整个企业的经营风险和舞弊风险。 一、审计业务约定书 审计业务约定书，是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。 审计业务约定书的作用 可以增进事务所与委托人之间的了解 可作为被审计单位鉴定审计业务完成情况以及事务所检查被审计单位履行约定义务情况的依据 出现法律诉讼时，它是确定双方应负责任的重要依据 审计业务约定书的具体内容 财务报表审计的目标 管理层对财务报表的责任 管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度 审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中国注册会计师审计准则 执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求 审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式 由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险 管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助 注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息 管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认 注册会计师对执业过程中获知的信息保密 审计收费，包括收费的计算基础和收费安排 违约责任 解决争议的方法 签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章 第二节 审计重要性与审计风险 风险导向审计模式下的审计的实施过程 第三节 风险评估(P74) 一、风险评估含义 风险评估是指在设计和实施进一步审计程序前所进行的，通过了解被审计单位及其环境而识别和评估财务报表重大错报风险的程序。 风险评估的总体要求 确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当 考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当 识别需要特别考虑的领域，包括关联交易、管理层运用持续经营假设的合理性 确定在实施分析程序时所使用的预期值 设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平 评价所获取审计证据的充分性和适当性 4.1.1了解被审计单位及其环境的总体要求及评估程序 风险评估程序 询问被审计单位管理层和内部其他相关人员 实施分析程序 观察和检查 其他审计程序 风险评估总体要求和评估过程 1、从五个方面了解被审计单位及其环境 2、从内部控制方面了解被审计单位及其环境 3、评估重大错报风险 4.1.2了解被审计单位及其环境 1、了解被审计单位行业状况、法律环境与监管环 境及其他外部因素 2、了解被审计单位性质 3、了解被审计单位选额和运用会计政策的情况 4、了解被审计单位目标和战略以及相关经营风险 5、了解被审计单位财务业绩的衡量和评价 4.1.3了解被审计单位内部控制 与审计相关的内部控制 内部控制的目标旨在合理保证企业财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守。注册会计师审计的目标是对财务报表是否不存在重大错报发表审计意见，尽管要求注册会计师在财务报表审计中考虑与财务报表编制相关的内部控制，但其目的并非对被审计单位内部控制的有效性发表意见。因此，注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制。与审计相关的控制，包括被审计单位为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制。 对内部控制了解的深度 评价控制的设计 获取有关控制设计和执行的审计证据 了解内部控制与测试控制运行有效性的关系 内部控制的局限性 一是在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效 二是可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避 四、评估重大错报风险 第四节 计划审计工作 一、计划审计工作概述 计划审计工作包括针对审计业务制定总体审计策略和具体审计计划，以将审计风险降至可接受的低水平。计划审计工作是一项持续的过程，通常注册会计师在前一期审计工作结束后即开始本期的审计计划工作，直到本期审计工作结束为止。计划审计工作十分重要，很多关键决策往往在这个阶段作出，如可接受的审计风险水平和重要性的确定、项目组人员的配置等。鉴于计划审计工作的重要