高级财务会计补充习题.pptVIP

例题1 某企业20×8年10月份买入一些股票，成本100万元，截至当年年底股票的公允价值为120万，企业于20×9年1月以65万的价格出售了一半股票。假设该企业20×8年和20×9年的会计利润分别为220万元和300万元。企业所得税税率为25％ 要求： （1）假设该企业将此类股票作为交易性金融资产处理，请写出20×8年和20×9年的所得税会计分录 （2）假设该企业将此类股票作为可供出售金融资产处理，请写出20×8年和20×9年的所得税会计分录 20×8年（省略明细科目） 20×9年（省略明细科目） 例题2 某企业20×4年12月购入一台设备，成本3000万元，预计使用年限为5年且无净残值，企业按照双倍余额递减法计提折旧，税法按照年数总和法计提折旧，假设历年利润总额为5000万元。 20×7年3月16日通过并将于20×8年1月1日起生效的《企业所得税法》规定企业所得税税率为40％，甲公司适用该规定，而20×7年的所得税纳税申报仍然按原有税率25％ 核算。 要求：分析该项设备寿命期内的所得税处理 例题3 甲公司于20×7年1月10日购入乙公司30%的股份，购买价款为3 300万元，并自取得投资之日起派人参与乙公司的生产经营决策。取得投资当日，乙公司可辨认净资产公允价值为9 000万元，除以下表格中所列项目外，乙公司其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。 2007年投资收益 2008年投资收益 例题4 A公司以1.2亿元银行存款购入B公司80％的股权，假设B公司在这一天的所有者权益公允价值为1.3亿元，账面价值为1.287亿元，其中股本5000万元，资本公积3000万元，盈余公积2000万元、未分配利润为2870万元。 假设A公司与B公司在合并之前无任何关系。B公司在合并日除下页表格中所列项目外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。 例题4（续） 要求： （1）假设不考虑所得税的影响，编制A公司购入B公司80％股权日的相关会计分录 （2）假设考虑所得税的影响，编制A公司购入B公司80％股权日的相关会计分录 不考虑所得税影响 分析：本题改自第五章课件中的例题5-4，本题的合并属 于“非同一控制下的控股合并” （1）合并日A公司个别报表层面的会计分录 不考虑所得税影响（续） （2）合并日A公司编制的合并报表层面的会计分录 ①按照合并日公允价值修正被合并公司导入合并工作底稿的个别报表资产及负债的价值 不考虑所得税影响（续） ②在合并工作底稿中抵销B公司的所有者权益，同时确认合并成本与所获股权公允价值间的差异 考虑所得税影响 分析：合并日A公司个别报表层面的会计分录不变，与之前相同，但合并日A公司编制的合并报表层面的会计分录稍作变动 ①按照合并日公允价值修正被合并公司导入合并工作底稿的个别报表资产及负债的价值 考虑所得税影响（续） ②在合并工作底稿中抵销B公司的所有者权益，同时确认合并成本与所获股权公允价值间的差异 ★考虑所得税时的商誉更大 例题5 假设B公司于20×7年5月1日成立，20×8年8月1日P公司取得60％股权，B公司成为其子公司。在此之前P已拥有子公司A。20×9年10月1日A公司以1.1亿元从P公司手里获取其全部的B公司股权，从而成为B公司的直属母公司。 假设20×9年10月1日，B公司的所有者权益账面价值为1.8亿元，具体为股本8000万元，资本公积3000万元，盈余公积4600万元，未分配利润2400万元。其中属于20×7年5月1日至20×8年8月1日之间的盈余公积为1200万元，未分配利润为500万元。A公司在20×9年10月1日的“资本公积——股本溢价”余额为4000万元 要求：编制20×9年10月1日A公司的会计分录 * * 3 2 1 序号 要求2 （作为可供出售金融资产） 要求1 （作为交易性金融资产） 借：可供出售金融资产 20 贷：资本公积 20 借：交易性金融资产 20 贷：公允价值变动损益 20 借：交易性金融资产 100 贷：银行存款 100 借：可供出售金融资产 100 贷：银行存款 100 借：所得税费用 50 贷：应交税费 50 借：所得税费用 55 贷：应交税费 55 借：所得税费用 5 贷：递延所得税负债 5 借：资本公积 5 贷：递延所得税负债 5 3 2 1 序号 要求2 （作为可供出售金融资产） 要求1 （作为交易性金融资产） 借：银行存款 65