第五章 财务报表的编制与分析.ppt

本章总结 会计报表的编制 1. 财务报表的含义及种类 2. 资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表的含义、格式及编制方法 3. 报表附注的作用、内容 短期偿债能力主要指标： 流动比率 流动资产 流动负债 速动比率 速动资产 流动负债 现金比率 现金资产 流动负债 现金流量比率 经营活动现金净流量 流动负债 财务报表分析 长期偿债能力主要指标： 资产负债率 负债总额 资产总额 产权比率 负债总额 所有者权益总额 利息保障倍数 息税前利润 利息费用 负债与有形净资产比率 负债总额 股东权益－无形资产 营运能力主要指标： 应收账款周转率（次数） 赊销净额 应收账款平均余额 应收账款周转天数 360 应收账款周转率 存货周转率（次数） 销售成本 存货平均余额 存货平均周转天数 360 存货周转率 固定资产周转率（次数） 销售收入净额 固定资产平均净值 流动资产周转率（次数） 销售收入净额 流动资产平均余额 总资产周转率（次数） 销售收入净额 总资产平均余额 财务结构主要指标： 流动资产比率 流动资产总额 资产总额 长期资产比率 长期资产总额 资产总额 短期资金比率 流动负债总额 资产总额 长期资金比率 长期资金总额 资产总额 长期资产适合率 长期资金总额 长期资产总额 销售毛利率 毛利额 销售收入净额 销售利润率 税前利润 销售收入净额 销售净利率 税后利润 销售收入净额 成本费用利润率 营业利润 成本费用总额 每股收益 （净利－优先股股利） 发行在外的普通股平均股数 总资产报酬率 息税前利润 平均资产余额 净资产收益率 净利润 平均所有者权益 盈利能力主要指标： 综合分析 1. 杜邦分析法 2. 沃尔分析法 THE END * W900 * * * * 5．固定资产周转率 固定资产周转率表 示销售收入与固定资 产投资之间的关系。 该指标越高，说明每 一元固定资产所创造 的销售收入越多，固 定资产利用的效率越 高；反之，则说明固 定资产利用效率较低。  项 目 本期金额 上期金额 一、营业收入 190 329 874 187 588 356 减：营业成本 180 710 370 162 815 434 资 产 期末余额 年初余额 流动资产： ……………… ............. ……………. 应收账款 29 132 698 15 393 424 ……………… ............. ……………. 存货 36 639 470 31 021 778 流动资产合计 74 555 912 57 590 844 非流动资产： ……………… ............. ……………. 固定资产 33 472 404 20 289 332 ……………… ............. ……………. 非流动资产合计 62 589 330 45 867 520 资产总计 137 145 242 103 458 364 2009年固定资产周转次数 ＝190 329 874/(20 289 332＋33 472 404) ÷2 ＝7.08次 固定资产周转天数 ＝360/ 7.08＝51天 盈利能力是指企业利用现有资产、资本，在一定的收入和耗费水平下赚取利润的能力。企业的投资者、债权人、经营管理者都非常关心企业的盈利能力。 反映盈利能力的指标可分为： 反映经营业务盈利能力的比率 反映资源使用效益的比率 盈利能力分析 经营业务盈利能力是指企业从事的生产经营活动为企业创造利润的能力。 反映经营业务盈利能力的财务指标主要有销售毛利率、销售利润率、每股收益。 盈利能力分析：反映经营业务盈利能力的指标 利润表（简表） 2009年12月 1.销售毛利率 项 目 本期金额 上期金额 一、营业收入 190 329 874 187 588 356 减：营业成本 180 710 370 162 815 434 营业税金及附加 484 658 791 072 销售费用 183 032 127 710 管理费用 2 702 356 4 092 802 财务费用 1 802 580 834 322 ……… …………. …………… 三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 5 401 952 19 491 826 减：所得税费用 1 180 168 6 213 590 四、净利润（净亏损以“-”号填列） 4 221 784 13 278 236 2008年销售毛利率 ＝（187 588 356－162 815 434）÷187 588 356×100％ ＝13.21％ 2009年销售毛利率 ＝