第十四章购货与付款循环20140417.pptVIP

第十四章 采购与付款循环审计;一、主要凭证和会计记录 购货与付款业务程序： 请购→订货→验收→付款。 1．请购单； 2．订购单； 3．验收单； 4．卖方发票； 5．付款凭单； 6．转账凭证 7．付款凭证； 8．应付账款明细账； 9．现金日记账和银行存款日记账； 10．卖方对账单;二、采购与付款循环中的主要业务活动 1．请购商品或劳务 仓库负责填写请购单，其他部门也可以对所需要购买的未列入存货的项目编制请购单。 2．编制订购单 采购部门在收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出订购单。对每张订购单，采购部门应确定最佳的供应来源。 3．验收商品 验收部门首先应比较所收商品与订购单上的要求是否相符，如商品的品名、说明、数量、到货时间等，然后再盘点商品并检查商品有无损坏。; 4．存储已验收的商品 将已验收的商品的保管与采购等其他职责相分离。 存放商品的仓储区应相对独立，限制无关人员接近。 5．编制付款凭证 记录采购交易之前，应付凭单部门应编制付款凭单。 6．确认与记录负债 正确地确认已验收货物的债务要求准确、迅速地记录负债。 7．支付负债 通常是由应付凭单部门负责确定未付凭单在到期日付款。;第二节 内部控制及测试; 3．充分的凭证和记录 业务发生时，填制或取得凭证（请购时，请购单；采购时，订货单；验收时，验收单；采购成立时，卖方发票；以上四单齐全时，编制付款凭单；）；以上凭证的预先编号；及时计入各种明细账。 4．资产接触和记录使用 对购入的存货和其他有形资产进行管理，对采购、验收、付款等各种活动中形成的 相关文件、凭证和账簿的管理 5．内部核查程序 对卖方发票、请购单、验收单、订货单的内部核查；对购货业务计算和金额的内部核查；对应付账款明细账内容的内部核查。; 1. 询问有关人员职责分工情况；审阅有关文件和记录，判断是否存在严格的职责分工；观察相关业务的实际执行，是否职责分离 2．审阅采购政策手册、采购限额检查采购价格和折扣也需要经过批准的标记；检查批准购料的标记。 3.检查付款凭单后是否附有请购单、验收单、定购单、卖方发票；检查请购单、验收单、定购单、卖方发票连续编号的完整性。 4.观察有关实物资产和文件记录的接触和使用情况 5.检查有关内部核查的标记;三 、固定资产的内部控制和控制测试 1．固定资产的预算制度 应检查：固定资产的取得和处置是否均依据预算； 实际支出与预算之间的差异以及未列入预算的特殊事项，是否履行特别的审批手续。 2．授权批准制度 包括：企业的资本性支出预算只有经过董事会等高层管理机构批准方可生效； 所有固定资产的取得和处置均需经管理当局的书面认可； 授权批准制度是否得到切实执行。;3．账簿记录制度 固定资产总账；固定资产明细分类账；固定资产登记卡。按类别、使用部门和每项固定资产进行明细分类核算。增减变化均应有充分的原始凭证。 4．职责分工制度 即对固定资产的取得、记录、保管、使用、维修、处置等，均应明确划分责任，由专门部门和专人负责。 5．资本性支出和收益性支出的区分制度 6．固定资产的处置制度 7．固定资产的定期盘点制度 8．固定资产的维护保养制度;一、审计目标 1、确定应付账款的发生和偿还记录是否完整； 2、……期末余额是否正确； 3、……在会计报表上的披露是否恰当。 二、应付账款的实质性测试审计程序 1．获取或编制应付账款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。;应付账款余额明细表;2．分析程序： （1）对本期余额与上期余额进行比较； （2）分析长期挂账的应付账款； （3）计算应付账款对存货的比率、应付账款对流动负债的比率，并与以前期间对比分析； （4）利用存货、主营业务收入和主营业务成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性。;（2）但如果①重大错报风险较高， ②某应付账款明细账户金额较大 或 ③被审计单位处于财务困难阶段，