企业所得税法及实施条例讲义文档.pptVIP

四、可以扣除的成本费用 1、合理的工资、薪金； 2、按照规定标准缴纳的基本社会保险费； 3、住房公积金； 4、按规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费； 5、可以扣除的商业保险费； 6、不需资本化的借款费用； 7、非金融企业向金融企业借款的利息支出； 8、金融企业的各项存款利息支出； 9、同业拆借利息支出； 10、企业经批准发行债券的利息支出； 11、非金融企业向非金融企业和个人的借款利息支出； 12、汇兑损失； 13、符合标准的职工福利费支出； 14、工会经费支出； 15、职工教育经费支出； 16、业务招待费； 17、广告费和业务宣传费； 18、用于环境保护、生态恢复等专项资金； 19、企业参加财产保险缴纳的保险费 20、以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费 21、以融资租赁方式租入固定资产提取的折旧费用； 22、企业发生的合理的劳动保护支出； 23、非居民企业在中国境内设立的机构场所，分摊的境外总机构的费用 24、公益性捐赠支出 五、不予扣除项目 1、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； 2、企业所得税税款； 3、税收滞纳金； 4、罚金、罚款和被没收财物的损失； 5、税法规定以外的捐赠支出； 6、赞助支出； 7、企业之间支付的管理费； 8、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费； 9、非银行企业内营业机构之间支付的利息； 10、企业为投资者或职工支付的商业保险费； 11、未经核定的准备金支出； 12、与取得收入无关的其他支出； 六、亏损的认定和弥补 亏损是指企业根据企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除以后小于零的数额。 计算公式为：应纳税所得额＝每一纳税年度的收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除。 纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。5年内不论是盈利或亏损，都作为实际弥补期限计算。 企业在汇总计算应纳税所得额时，其中国境外营业机构的亏损不能抵减中国境内营业机构的盈利。 第三章 税收优惠 一、减免税优惠分类 列入企业所得税减免税管理的各类企业所得税优惠包括：免税收入、定期减免税、优惠税率、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、税额抵免和其他专项优惠政策。下面我来为大家重点介绍： （一）免税收入（上文已做过讲解） 新税法首次采用了“免税收入”的概念，将国债利息收入、股息红利等权益性投资收益和非营利组织的收入确定为免税收入。 （二）降低税率　 1、符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。　　　　　　 小型微利企业标准： 工业企业：年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； 其他企业：年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 自明年2019月1日起，年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业将享受更优惠的税收政策，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 2、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。　 国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：（国科发火〔2019〕172号） ①产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围； ②研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例； ③高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例； ④科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例； ⑤高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。 《国家重点支持的高新技术领域》和高新技术企业认定管理办法由国务院科技、财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。 （三）加计扣除 安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资 企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100％加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。 （四）税收优惠管理 企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。 二、减免税项目为事先备案减免税项目： （21项） 三、减免税项目为事后报送相关资料的减免税项目（8项）： 京地税企【2019】39号 企业所得税法及实施条例讲义 背景 中华人民共和国企业所得税法及实施条例，在2019年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过，自2019年1月1日起施行。 下面我们与纳税人一起了解企业所得税法的