高级财务会计合并报表习题3.docVIP

课堂练习: 1 X公司与Y公司分别属于不同的企业集团。2008年1月1日，X公司以银行存款1200万元购入Y 2008年1月1日，Y公司股东权益总额为1400万元，其中股本为800万元，资本公积为600万元，盈余公积为0元，未分配利润为0元。2008年12月31日，Y公司股东权益总额为 2008年，Y公司实现净利润400万元，提取法宝盈余公积40万元，向X公司分派现金股利200万元，向其他股东分派现金股利50万元，未分配利润为110万元。Y公司因持有的可供出售金融资产的公允价值变动计入当期资本公积的金额为50万元。 根据X公司备查薄中的记录，在购买日Y公司某项固定资产（假设该项固定资产为管理部门用）的公允价值高于账面价值100万元，使用寿命20年。假定Y公司的会计政策和会计期间与X公司一致，不考虑X公司和Y公司及合并资产、负债的所得税影响。要求：⑴根据购买日，子公司账面价值与公允价值的差额，编制相应调整分录；⑵将长期股权投资由成本法调整为权益法的分录；⑶编制母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵销的分录。 [参考] ⑴根据购买日，子公司账面价值与公允价值的差额，编制相应调整分录 借：固定资产 1 000 000 贷：资本公积 1 000 000 借：管理费用