行为经济学对税收决策研究的启示-CORE.PDF

论 坛 Forum 行为经济学对税收决策研究的启示 ◆ 童锦治 舒逸之 内容提要：行为经济学是近年来兴起的具有重要影响的经济学流派，它从人 的有限理性出发，运用前景理论研究不确定条件下的决策问题。本文介绍了 行为经济学理论的发展脉络，针对当前税收决策研究面临的问题，阐述了行 为经济学对税收决策研究的启示，并提出一些建议。 关键词：行为经济学 前景理论 预期效用理论 税收决策 2002年诺贝尔经济学奖获得者普林斯顿大学丹尼 随后一些学者陆续发现了预期效用理论的不足。 尔·卡尼曼教授与阿莫斯·特沃斯基教授创立了前景 西蒙的“有限理性”理论首先冲击了预期效用理论的 理论，对研究 “不确定情况下的人为判断和决策方 “理性”内核，他指出，由于认知能力和信息处理能 面”作出了突出贡献。该理论从人类自身的心理特质 力的限制，人们不可能穷尽决策所需的全部信息，因 和行为特征出发，揭示了影响行为选择的非理性心理 而在进行决策时并不是遵循效用最大化的“最优”决 因素，在此基础上形成了行为经济学这门新学科。行 策原则，而只是遵循了“满意”原则。另外，“阿莱 ③ 为经济学冲击了预期效用理论的“理性”假定，是对 悖论”实验证明，人们对有确定性结果的选项更加 赫伯特·西蒙 “有限理性”的继承和发展，为研究 重视并赋予更大的权重：在先后两次同样内容的决策 不确定条件下的决策行为提供了一个有效的分析工 中加入有确定性结果的选项，就会导致参照系发生改 具，也给税收决策研究提供了一个新的分析视角。 变；而当选择程序发生变化时，就可能会出现偏好改 变甚至逆转。于是，预期效用理论的确定性原则不再 一、行为经济学的简要发展脉络及其对税 成立。 收决策研究的意义 既然传统的预期效用理论与现实存在诸多背离， 预期效用理论是传统经济学关于不确定条件下的 那么有没有新的研究思路呢？卡尼曼和特沃斯基的研 决策研究的主流理论，这一理论是在18世纪数学家 究成果及时地填补了这个空白。1979年，他们在 “阿 ① 莱悖论”的基础上，把心理学研究和经济学研究有效 丹尼尔·伯努利提出了圣·彼得堡悖论 的基础上，由 冯·纽曼和摩根斯坦及萨维奇等人发展而成的。该理 地结合起来，对于不确定条件下的决策，提出了以前 论沿袭“理性经济人”的主张，在完备性、传递性、 景理论④为核心的描述性决策理论框架，形成了行为 确定性等公理化三大假设的基础上②，对“理性经济 经济学这一新学科。 人”在不确定条件下的决策选择进行了研究，形成了 行为经济学的分析方法基于现实，比较契合实际 所谓的理性决策理论。 生活中的决策情况，因此也大大地增强了理论的可信 ① 圣彼得堡悖论是决策论中的概率期望值悖论。伯努利在1738年提出圣彼得堡掷币游戏：第一次投掷成功得奖金２元并结束；不成功就继续得 ４元并结束；如此反复最大可得2”元，概率期望值将为 “无穷大”；但是实际结果和计算表明，多次投掷结果的平均值最多是几十元，出现了 计算的期望值与实际情况间的 “矛盾”。 ② 完备性公理暗示着人们具有无限的认知和判断能力，传递性公理和确定性公理则指方案的选择不受方案描述方式及其顺序的影响。这三个公理 性假设构成了理性决策理论的基础。 ③ 阿莱悖论提出了两对二择一选择题项：第一对选择题包含一个肯定和一个风险备择方案；第二对选择题从第一对选择题中消除了共同拥有的可 能结果部分，依独立性原则人们的二个选择结果偏好应该一致，但实际却发生了偏好逆转。 ④ 前景理论是由卡尼曼和沃特斯基提出的描述性范式的决策模型，将风险决策过程分为编辑和评价两个阶段：编辑阶段决策者凭借框架、参照点 等采集信息；评价阶段该理论用S形的价值函数和权重函数修正了传统期望效用理论的价值函数，解决了预期理论关于人的理性、自利