保险公司非寿险业务准备金基础数据、评估与核算内部控制规范.pdfVIP

保保险险公公司司非非寿寿险险业业务务准准备备金金基基础础数数据据、、评评估估与与核核算算内内部部控控制制规规范范 第一章　 则 　　第一条 为规范保险公司非寿险业务准备金管理，加强准备金评 估的内部控制，提高准备金计提的充足性、合理性与科学性，促进 保险公司审慎经营、防范风险，根据 《企业内部控制基本规范》 （财会[2008]7号）、 《保险公司非寿险业务准备金管理办法 （试 行）》 （保监会令[2004]13号）与 《保险公司内部控制基本准则》 （保监发[2010]69号）制定本规范。 　　第二条 本规范所指非寿险业务准备金包括偿付能力报告中的准 备金与财务报告中的准备金。非寿险业务准备金包含未到期责任准 备金与未决赔款准备金，其中未决赔款准备金包含已发生已报案未 决赔款准备金、已发生未报案未决赔款准备金及理赔费用准备金。 保险公司非寿险业务准备金内部控制包括准备金基础数据的内部控 制、准备金精算评估的内部控制以及准备金核算的内部控制三个部 分。 　　第三条 非寿险业务准备金基础数据、评估与核算管理工作由保 险公司董事会或同等权力机构承担最终责任。保险公司法定代表人 对准备金会计信息的真实性负责。准备金基础数据真实性以及对准 备金评估与核算内部控制制度的设计、实施、维护与监控由保险公 司 经理负责。 　　第四条 为确保准备金充足、合理、科学的计提及相关信息准确 的披露，保险公司应建立准备金基础数据、评估与核算内部控制流 程，加强管理。保险公司管理层、精算及其他相关职能部门在准备 金管理过程中应分级授权，权责分明，分工合作，相互制约： 　　 （一）保险公司负责精算工作的部门应作为准备金评估的职能 部门，应负责牵头研究确定年度准备金评估的假设、方法、模型， 选取恰当的发展因子与边际水平，提出准备金评估结果初步意见， 并作为发起部门将准备金评估相关事项会签相关部门。 　　 （二）保险公司负责财务工作的部门应及时准确提供费用等财 务方面的基础数据，参与准备金评估有关的重大会计政策、会计估 计的确定，参与准备金评估流程及内控的设计。保险公司财务部门 同时应作为准备金核算的职能部门，负责将保险公司董事会和公司 管理层确定的准备金核算结果计入会计分录，并编制会计报表。 　　 （三）承保、理赔、再保、信息、投资等有关部门作为准备金 基础数据的生产部门，应积极配合准备金评估与核算职能部门的工 作，及时准确提供准备金评估所需的数据和资料，并对可能影响准 备金评估结果的业务流程变化情况及时通报相关部门。 　　 （四）负责稽核监督工作的部门应加强准备金基础数据、评估 与核算内部控制工作流程的监控和审计，对于发现并查实的违规行 为，应协同相关部门及时向合规部门和合规负责人进行通报。 　　 （五）年度准备金评估涉及的重大会计政策、会计估计以及准 备金评估的最终结果应当经公司 精算师 （精算责任人）和财务负 责人会签后，提交保险公司董事会或 经理办公会研究决定并形成 会议纪要。相关职能部门应当向董事会或 经理办公会提交不同会 计政策和会计估计对公司战略、财务报表影响的分析报告，供研究 决策。 　　 （六）保险公司 精算师 （精算责任人）在准备金评估方法、 假设、模型与因子选取上应保持专业的独立性。如果董事会和公司 管理层确定的会计政策、会计估计违反监管规定与会计准则有关规 定， 精算师 （精算责任人）应当向董事会、 经理提出纠正建 议，并及时知会财务负责人；董事会、 经理没有采取措施纠正 的，应当向中国保监会报告，并有权拒绝在相关文件上签字；若 精算师 （精算责任人）未向中国保监会报告，将依法追究 精算师 （精算责任人）的责任。 　　第五条 保险公司应重视与加强准备金基础数据的质量管理，建 立工作流程与内控制度以规范信息系统数据标准以及业务、财务、 再保、投资等不同系统间数据的传输。承保、理赔、再保、费用、 投资等经营活动过程应通过信息系统进行完整的记录与保存，以保 证数据的真实性、完整性、一致性与有效性。相关责任部门在确定 或变更系统数据标准之时应通知负责精算工作的部门，以便精算人 员及时评估对准备金评估的影响，并确定合适的准备金评估调整方 案。 　　第六条 准备金评估应遵循以下基本原则： 　　 （一）准备金的评估应基于合理的假设并选用恰当的精算方 法； 　　 （二）当准备金评估值对财务状况、盈利情况、偿付能力状况 等产生重大影响时，保险公司及公司精算人员应保持更大的审慎 性。 　　第七条 准备金评估结果须由保险公司 精算师 （精算责任人） 书面确认，评估过程中涉及的程序、数据、过程及最终的结果等相 关的工