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中国华融资产管理公司 - 本资料来自 - 证券期货基金行业会计、审计专题报告讲解课件 主要内容 开场白 一、证券会计监管体制的新动向 二、基本财务状况 证券公司 期货业 基金业 三、审计市场 四、审计意见 五、相关金融会计准则－及其影响 六、新旧会计制度衔接 －－以证券公司为例 2006年度审计：新动向 压力 证券、期货、基金全行业从2007年1月1日全面执行新会计制度，新审计准则体系也全面执行 2007年1月24-27证券公司全行业新会计准则培训（证券公司、事务所、派出机构监管干部、证监会法律部、行政处罚委员会、稽查局、证券业协会、沪深交易所、中国证券登记结算公司共500人） 2007年1月25-28基金行业新会计准则培训（基金公司、事务所、派出机构监管干部、证监会法律部、行政处罚委员会、稽查局、证券业协会、沪深交易所、中国证券登记结算公司共300人） 2006年度审计：新动向 压力 证券、期货、基金全行业从2007年1月1日全面执行新会计制度，新审计准则体系全面执行 2007年2月7日-9日期货行业新会计准则培训（期货公司、事务所、派出机构监管干部、证监会法律部、行政处罚委员会、稽查局、期货协会、上海、大连、郑州期交所共450人） 会计师事务所的现场检查 1000万元（200万元－会计师事务所的现场检查） 监管局的监管任务加重（辖区责任制：不仅上市公司、证券公司，还包括基金行业、期货公司） 会计师事务所的审计压力加大 2006年度审计：新动向 审计费用偏低、审计任务加重、审计任务十分集中（上市公司、证券公司、期货公司、国有资产管理部门清查任务等） 证券公司等，特别是期货公司的会计基础普遍较为薄弱 审计期望过高：包括监管部门 舞弊审计只是我们审计师的义务 串通舞弊 内控失效 2006年度审计：事务所角度 专业方面准备不足 如电脑系统的实质性测试等 审计范围普遍受限 资料取得，被审计单位不配合 道高一尺，魔高一丈（被审计单位很清楚我们的审计策略） 只与财务部联系（有些财务部也不清楚） 管理上的激励不足 “提成制”还是“年薪制” 《证券法》修订：关于证券交易服务机构 注册会计师对证券、基金、期货行业的审计是证券监管中不可缺少的部分，但以前的《证券法》只规定了中介机构对证券的发行、上市等证券业务活动出具报告的要求与责任，致使监管部门对注册会计师在对这些行业审计过程中的违法、违规行为的处理无法可依。 如风险公司处置：闽发证券、德隆系证券公司等事务所责任问题（国务院领导本批示要严惩相关会计师事务所） 《证券法》修订：会计责任VS审计责任 新《证券法》第223条：证券服务机构未勤勉尽责，所制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的，责令改正，没收业务收入，暂停或者撤销证券服务业务许可，并处以业务收入一倍以上五倍以下的罚款。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告，撤销证券从业资格，并处以三万元以上十万元以下的罚款。 原《证券法》第222条：为证券的发行、上市或者证券交易活动出具审计报告、资产评估报告或者法律意见书等文件的专业机构，就其所应负责的内容弄虚作假的，没收违法所得，并处以违法所得一倍以上五倍以下的罚款，并由有关主管部门责令该机构停业，吊销直接责任人员的资格证书。造成损失的，承担连带赔偿责任。构成犯罪的，依法追究刑事责任。 适应客观环境需要，健全会计监管体制 （一）成立证券监管系统会计专业技术小组，切实加强证券市场会计专业标准协调工作。 （二）建立审计、评估机构辖区监管责任制，加强对审计、评估机构的一线监管。 （三）加强对相关人员的培训(新会计准则、新审计准则)。 我们希望通过这些措施，使我国证券市场会计监管能上一个新台阶，并为进一步提高证券市场财务信息质量，促进证券市场健康发展奠定更坚实的基础。 怎么看待证监会派出机构的介入？ 风险与机会同在：更严厉的监管会创造更多的盈利机会和业务机会 美国：萨班斯法案 游说FASB：更复杂 CFO的薪资大户提高 中国：境外上市公司审计费用、内部控制评审费用大幅提高：COSO内控框架是萨班斯法案唯一推荐使用的内部控制框架 内部控制评审报告（最好与年度报告审计时间错开） 评估行业：（如监管部门不提其强制性需求，萎缩） 期货行业（审计费用与监管压力成正比） 怎么看待证监会派出机构的介入？ 监管部门全面介入事务所的审计工作（七分协助，三分有限度的监管） 有利于互相之间及时了解情况（监管信息） 撑腰 监督 指导 各地的具体标准、深度可能不统一 担心可能的过渡监管：每个部门都提几条简单的要求，全部要求加在一起不得了。 会计责任、审计责任、监管责任的区分 怎么看待证监会派出机构的介入？ 我们力图做到：