审计课件-第08章 风险应对.ppt

一、针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 □重大错报风险定义及分类 ※重大错报风险是指财务报表在审计前存 在重大错报的可能性。 ※分类 ●财务报表层次的重大错报风险 （通常与控制环境有关，并与财务报表整体存在广泛联系）。 ●认定层次重大错报风险（某类交易、帐户余额、列报）。 一、针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 ※针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 ■职业怀疑态度 ■审计人员的分派及利用专家的工作 ■提供更多的督导 ■审计程序的不可预见性 ■对拟实施的审计程序的性质、时间和范围作出总体修改（第三部分） 一、针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 ※考虑控制环境对总体应对措施的影响 ■对重大错报风险评估的影响 ■控制环境存在缺陷对审计证据收集的影响 √ 在期末实施更多的审计程序 √ 主要依赖实质性程序 √ 获取更有说服力的审计证据（举列） √ 扩大审计程序的范围 一、针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 ※总体应对措施对实施进一步审计程序的总体方案的影响 ■实质性方案 ■综合性方案 一、针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 ※审计程序的不可预见性（1） ■目的（对舞弊和错误的作用） ■方式 √测试对象 √测试时间 √ 选取样本的方法 √ 地点 一、针对财务报表层次重大 错报风险的总体应对措施 ※审计程序的不可预见性（2） ■举例-销售/应收帐款 √函证样本的选取 √询问对象 √ 实质性分析程序的性质 √ 截止测试期间 ■举例-存货监盘 ■举例-采购/应付帐款 二、针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 ※进一步审计程序的内涵和要求（1） ■进一步审计程序与认定层次重大错报风险的对应关系 举例----应收帐款 ■存在的认定-----函证 ■计价的认定------审查帐龄、付款情况、客户信誉 二、针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 ※进一步审计程序的内涵和要求（2） ■设计进一步审计程序时考虑的五个因素 √ 风险的重要性 √ 重大错报发生的可能性 √ 涉及的各类交易、帐户余额和列报的特征 √ 特定控制的性质（人工/自动控制） √ 拟获取内部控制有效性的证据 二、针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 ※进一步审计程序的内涵和要求（3） ■进一步审计程序总体方案的选择 √实际性方案 √ 综合性方案 无论选择何种方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、帐户余额、列报设计和实施实质性程序 二、针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 ※进一步审计程序的内涵和要求（4） ■针对特别风险实施的进一步审计程序 √了解和评价对特别风险所设计的内部控制 √实施针对特别风险的实质性程序 二、针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 二、针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 ※进一步审计程序的内涵和要求（6） ■对小型被审计单位实施的进一步审计程序 √进一步审计程序主要是实质性程序 √仍然可以获得对被审计单位某些控制的依赖 二、针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 ※进一步审计程序的性质（1） ■目的 ■类型 √检查、观察 √询问、函证 √ 重新计算 √重新执行 √ 分析程序 二、针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 ※进一步审计程序的性质（2） ■审计程序的性质的选择 —根据认定层次重大错报风险的评估结果选择 审计程序： √实质性程序 √控制测试 二、针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 ※进一步审计程序的时间(1) ■何时实施进一步审计程序 ■进一步审计程序的时间的选择 √控制环境(有效/无效) √何时能得到相关信