关联交易类型与审计意见的相关性研究-会计学专业论文.docxVIP

摘 摘 要 随着我国市场经济的发展，关联交易已经成为我国上市公司普遍存在的现 象。为了防止上市公司利用关联交易的隐蔽性，操纵利润进行盈余管理，从而侵 害中小股东及债权人的利益。2006年财政部颁发了《企业会计准则第36号—— 关联方披露》，以此使上市公司的关联交易透明化，同时也对注册会计师审计指 出了方向。在《企业会计准则》给出规定后，学术界对于关联方交易和盈余管理 以及审计意见的相关性投入了大量研究。但许多学者对于关联交易类型没有进行 区分，只是对其中的发生较频繁和发生金额较大的关联交易进行了研究，没有充 分考虑到关联交易的动机是公允性的还是非公允性的。只有非公允性的关联交易 才会产生不良影响，对于两者不加区分势必会影响研究结果的准确性。因此，本 文在明确关联交易类型的前提下将关联交易的动机进行区分，从而对关联交易与 审计意见的相关性进行分析。 由于关联方交易信息的披露具有模糊性和隐蔽性，使得我国的证券监管部门 很难对关联方交易的性质作出准确判断，更无法判断交易行为是否公允。此时， 为了保护利益相关者的权益，限制企业通过非公允性的关联方交易谋取私利。就 需要一种具有独立性的机制来辅助监管，揭示企业所进行的关联方交易的性质， 从而达到保护利益相‘关者权益并且提高经济效率的目的。注册会计师往往在资本 市场中担任这一角色，他们有着较强的胜任能力，并且能够保持自身的独立性。 注册会计师可以通过出具不同类型的审计意见，帮助投资者减少与上市公司间信 息不对称的问题。但是，目前上市公司闻的关联方交易行为有着越来越复杂化和 多样化的趋势，使得注册会计师审计的难度也随之增加。注册会计师的审计意见 是否能够揭示企业的机会主义行为，越来越被人们所重视。 为了使研究有代表性，本文选取了2012--2014年，在沪深两市披露关联方 交易情况的上市公司作为研究样本，通过建立研究模型进行实证分析，检验了关 联方交易与审计意见之间的关系。首先验证了机会主义型关联交易的金额越大， 注册会计师出具非标准审计意见的概率越大，二者之间是正相关的关系；其次， 验证了决策有用型关联交易金额的大小对审计意见的结果并无显著影响；最后， 验证了担保类关联方交易的金额越大，注册会计师出具非标准审计意见的概率越 大，二者之间也是正相关的关系。并根据这些结论为企业提出了几类建议：即完 善公司治理结构、强化监管措施以及审计人员和经理人员职业道德等方面，对抑 制关联方交易的机会主义行为和关联方交易的规范和合理运用能够提供一些可 行的参考。 关键词：机会主义型关联交易：决策有用型关联交易；盈余管理；审计意见 万方数据 AbstractWith Abstract With the development of Chinas market economy,rel ated party transactions have become common phenomenon in China’s listing Corporation．In order to prevent the listing Corporation from using the hidden nature of the related party transactions， manipulating the earnings management，and thus against the interests of small shareholders and creditors．In 2006 the Ministry,of Finance issued the”accounting standards for Enterprises No．thirty—sixth—related party disclosure”，in order to make the listing Corporation’S related party transactions transparent，but also the direction of the audit of certified public accountants．In the”enterprise accounting standards” after the provisions of the academic community for related party transactions and earnings management and audit opinion on the relevance of large number of research．But many scholars for the types of related party tran