会计证分析解析题文档.doc

PAGE PAGE 1 2013从业资格考试涉及分析题?? 2013从业资格考试涉及分析题 1、20x7年12月20日，甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的生产设备，取得增值税专用发票上注明的设备价款为30000元，增值税为5100元，上述款项以银行存款支付，该生产设备采用年限平均法计提折旧，可使用10年，预计报废时的净残为固定资产原价的2%。20x9年12月5日，公司因产品转型将上述设备出售给乙公司，开具的增值税发票上价款为2100元，增值税额为3570元，已通过银行收回价款。甲公司为增值税一般纳税人，假定不考虑减值因素。要求： （1）编制甲公司购入设备的会计分录 （2）编制甲公司计提20x8年度折旧的会计分录 （3）编制甲公司出售设备转入清理时的会计分录 （4）编制甲公司出售设备收回价款时的会计分录 （5）编制甲公司结转设备处置净损益的会计分录 答案参考： （1）借：固定资产30000 ?????借：应交增值税（进项税额）5100 ?????贷：银行存款?35100 （2）借：制造费用?2940 ?????贷：累计折旧?2940 （3）借：固定资产清理?24120 ??????借：累计折旧5880 ??????贷：固定资产30000 （4）借：银行存款?24570 ?????贷：固定资产清理?21000 ?????贷：应交增值税（销项税额）3570 ?（5）借：营业外支出?3120 ??????贷：固定资产清理?3120 2、20x8年1月1日，甲公司从银行借入资金2700000元，借款期限为2年，年利率为7%（每年末付息1次，不计复利，到期还本），所借款项已存入银行 20x8年1月20日，甲公司用该借款购买不需安装的生产设备一台，价款2000000元，增值税税额为340000元，设备于当日投入生产使用。该设备采用年限平均法计提折旧，预计可使用10年，预计报废时净残值为50000元。要求 （1）编制甲公司借入长期借款的会计分录 （2）编制甲公司购入生产设备的会计分录 （3）计算甲公司按月计提长期借款利息的会计分录 （4）编制甲公司按月计提长期借款利息的会计分录 （5）编制甲公司按月计提生产设备折旧的会计分录 参考答案： ??????（1）借：银行存款?2700000? ???????????贷：长期借??????（2）借：固定资产?2000000 ????????????借：应交增值税（进项税额）?340000 ????????????贷：银行存款?2340000 ??????（3）15750 ??????（4）借：财务费用?15750 ???????????贷：应付利息：15750 ?????（5）借：制造费用16250 ??????????贷：累计折旧16250 3\甲公司2007-2010年发生的无形资产相关业务如下： （1）甲公司于2007年1月从乙公司购入一项专利使用权，以银行存款支付卖价及相关费用10万元，编制有关会计分录 （2）甲公司于各年末计提无形资产摊销。该专利的法定有效期为15年，合同划定有效期 为10年，编制有关会计分录。 （3）2010年1月，公司将该项专利所有权转让给丙公司，取得15万收入（已入银行），编制有关会计分录 （4）计提与转让该项无形资产相关的营业税，适用税率为5%，编制有关会计分录。 （5）计算转让该项无形资产的净收益。 参考答案： （1）借：无形资产100000 ?????贷：银行存款?100000 （2）借：管理费用?10000 ?????贷：无形资产?10000 （3）借：银行存款?150000 ?????贷：营业外收入?150000 （4）借：营业外支出67500 ?????贷：无形资产60000 ?????贷：应交营业税?7500 （5）82500 4、南宁中青旅游公司2010年4月份账面记载的旅游业务收入为80万元，营业成本为100万元，支付给某航空公司游客机票费l5万元，支付给某景区宾馆的游客食宿费20万元。经主管税务机关审核，认为其旅游业务收费明显偏低且无正当理由，又无同类旅游业务可比价格。该公司当月以价值450万元的不动产对外转让，取得转让收入600万元。另外，该公司还经营客车运输业务，取得收入15万元。 ????（说明：该旅游公司分别核算旅游业务收入、不动产转让收入、运输业务收入，旅游业务按“服务业”征收营业税） ????要求：根据上述材料，回答下列问题。 1．关于对该公司旅游业务收入的确定，下列各项中处理正确的是(??)。A．由主管税务机关核定其旅游业务收入 ??B．由主管财政部门核定其旅游业务收入 ??C．由纳税人确定其旅游业务收入 ??D．由社会中介机构核定其旅游业务收入 2．计算该公司旅游业务的营业税时，可以从旅游业务收入80万元