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案例六 资料：甬江公司总经理王刚出差回来后，到财会部门报销差旅费，出差前，他曾经预借差旅费20000元，报销的时候她持有的差旅费单据金额为19800元，同时他叫回来未用的现金200给出纳员李丽。 出纳员李丽收回现金200元后，将原来预借差旅费的借款单交回王刚，表示解除了王刚与公司之间的债权债务关系。 会计员赵红立即根据王刚报销时所交来的有关单据填制经济账凭证，几张凭证上标明的会计分录为“借：管理费用19800元，贷：库存现金：19800元”。随后又立即根据该几张凭证登记账簿。 后来，注册会计审计时，发现该张记账凭证以及其所附的原始凭证均无审核人员签章。同时有一张金额为10500元的飞机票与王刚出差地点不符，且飞机票上的名字为樊小莉。 （1）上述做法有哪些违反会计核算规定。 答：1、a、出纳员将原预借差旅费的借款单交回王刚，表示解除了王刚玉公司之间的债务关系，这个是违反了会计核算规定的。关于职工出差等各种借款收据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当开具收据或者退还结局副本，不得退还原借款收据。由于借款和还回借款是互有联系的两项经济业务，在借款和还回借款发生时，必须分别在会计账目上单独反映，因此，不能将原借款收据退还借款人，否则将会使会计资料失去完整性。出纳员是不能将差旅费的借款单交还给王刚的。 2、会计员赵红根据未经审核的原始凭证填制记账凭证，不符合《会计法》关于记账凭证的填制要求，根据第14条第5款的规定，记账凭证应该根据经过审核的原始凭证以及有关资料编制。《会计基础工作规范》第50条也规定，会计机构、会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。 3、会计员赵红根据未经审核的记账凭证登记账簿，不符合《会计法》关于会计账簿登记的基本要求。根据第15条规定，会计账簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。 4、出差前，王刚曾经预借差旅费20000元，报销时他持有的差旅费单据金额为19800元，同时他交回来用现金给出纳员李丽。这里的会计分录应该要按照两次凭证来登记。 预支时 借：其他应收款 20000 贷：库存现金 20000 报销时 借：库存现金 200 管理费用 19800 贷：其他应收款： 20000 （2）甬江公司以及其有关人员应该承担哪些法律责任。 由县级以上人民政府财政部门责令甬江公司限期更正，可以对其并处3000以上50000以下的罚款；对于甬江公司直接负责的主管人员和其他直接责任人，可以处2000元以上20000以下的罚款；如果情节严重的，县级以上人民政府财政部门应当依法吊销出纳员李丽和会计员赵红的会计从业资格证书。如果是属于国家工作人员的，还应该由其所在单位或者有关单位依法给予行政处罚。 （3）甬江公司财务人员的上述行为违反哪些会计职业道德规范 案例中有一张金额为10500元的飞机票与王刚出差地点不符，且飞机票上的名字是樊小莉。这个违反了诚实守信原则诚实守信要求我们忠诚老实，不讲假话，信守诺言，说话算数，重信用，履行自己应该承担的义务。不为了利益所诱惑，不泄露秘密。 ? ? 违反了客观公正的原则。客观公正原则要求会计人员端正态度、依法办事、实事求是、不偏不倚，保持应有的独立性。案例中没有按照规定填制取得原始凭证、以未经核实的会计凭证为依据登记会计账簿都没有依法办事，部分和客观公正性。 违反了坚持原则，这个要求会计人员熟悉国家法律、该法规和国家统一的会计制度，始终坚持按照法律、法规和国家统一的会计制度要求进行会计核算，实施会计监督。出纳员李丽将王刚预借差旅费的借款单交回给王刚，会计员赵红根据未经审核的原始凭证填制记账凭证、会计员赵红根据未经审核的几张平衡登记账簿等都 没有按照会计准则办事。 基础会计第三次研讨 ------第三组 组长：姚洁 发言人：姚洁 虞思诗 PPT制作：姚洁 虞思诗组员：蔡丛琦 程梦依 何晓楠 赵雨豪 金勇良 案例一 资料： 某公司2013年7月9日以银行存款450000元购买了一台设备机器，并收到增值税专用购货发票、运费通知单各一张（假设不考虑增值税）。另外，企业的设备管理部门已出具该设备的验收证明一张。针对该项交易，其编制的记账凭证如下（假设会计部门已根据该记账凭证过账）: 付款凭证 贷方科目：银行存款 2013年7月9号 付字第 号；附件 张 摘要 借方科目 金额 记账符号 总账科目 明细账科目 十 万 千 百 元 角 分 购买设备 固定资产 机