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案例介绍－工程物资 第 PAGE \* Arabic \* MERGEFORMAT 3 页 审计工作底稿编制案例介绍—工程物资 一、会计记录概况 ABC股份有限公司为扩大生产能力，新建了5万吨TDI项目。2008年工程物资期初余额2,807,106.59元、本期借方发生额7,738,540.68元、本期贷方发生额7,469,583.21元、期末余额3,076,064.06元；具体数据见“工程物资明细表”（底稿见ZQ1）。 二、审计步骤， 第一步：取得企业的明细账、总账（或科目余额表）及相关资料； 第二步：获取或编制工程物资明细表并复核； 第三步：实地观察、检查工程物资； 第四步：对工程物资的本期增加与减少进行查验； 第五步：与其他相关科目核对，编制交叉索引； 第六步：与报表附注进行核对； 第七步：其他需执行的程序； 三、审计程序及审计过程介绍 （一）审计程序：获取或编制工程物资明细表。 审计目标：计价与分摊 审计过程： 1、审计人员向客户获取工程物资明细表（底稿见ZQ1），如客户未提供，也可由审计人员自行编制，自行编制时需取得的资料为：工程物资明细账、总账或科目余额表； 2、复核加计是否正确，如正确，在底稿中用审计标识“∧”表示（底稿见ZQ1）； 3、将该表与报表、总账数、明细账合计数核对是否相符。将相关核对结果在审计底稿上标记“B”“G”“S”等审计标识（底稿见ZQ1）。 审计结论：经审计，未发现重大异常情况（底稿见ZQ1）。 提示： 提请企业在账面先按工程项目设明细，工程项目明细下再按照具体物资分类。 （二）审计程序：实施工程物资实地检查程序（全部或部分）。 审计目标：存在、完整性、计价与分摊 审计过程： 会同客户财务人员和工程物资负责人员，对照在建工程进度表，将明细表上工程物资与实物进行一一对照（从账到实物，确认真实性），并将所观察到的实物与明细表进行核对（从实物到账，确认完整性），观察和询问有无呆滞、积压物资。做好观察核对记录，获取观察盘点清单（底稿见ZQ2）。 审计结论：经审计，未发现重大异常情况（底稿见ZQ2） 提示： 1、此项工作可与在建工程盘点、观察工作一起进行，观察盘点小结可与在建工程一起编制底稿； 2、若存在账在总部核算而实物存放在外地分支机构的或委托其他单位代为管理的工程物资，需视重要性水平，进行实地勘察或发函询证； 3、对观察盘点中存在的盘盈盘亏等不符情况，需查明原因，若存在呆滞、积压物资，应考虑计提工程物资减值准备，及时与外勤主管或项目经理沟通，如何实施相应程序。 （三）审计程序：对工程物资的本期增加与减少进行查验 审计目标：存在、完整性、权利与义务、计价与分摊 审计过程： 1、抽查若干工程物资采购合同、发票、货物验收单等原始凭证，检查其是否经过授权审批，会计处理是否正确（底稿见ZQ3）； 2、检查工程物资的领用手续是否齐全，会计处理是否正确。（底稿见ZQ3）。 审计结论：经审计，未发现重大异常情况（底稿见ZQ3） 提示： 1、样本视具体情况决定； 2、如存在大宗工程物资，应该实施从明细账追查至工程物资采购合同、发票、货物验收单等原始凭证（存在性）和从工程物资采购合同、发票、货物验收单等原始凭证追查至明细帐（完整性）两个程序； 3、关注盘盈、盘亏及工程完工后剩余的物资，其处理是否及时、是否符合规定，会计处理是否正确。剩余工程物资在转入存货时，是否将其所含的增值税进项税额进行了正确的分离。 4、工程物资转入在建工程，应检查工程物资与该在建工程是否对应。 （四）审计程序：检查工程物资列报 审计目标：列报 审计过程：检查工程物资列报是否恰当， 无误则在明细表审定数处标识“CN” （底稿见索引ZQ1） （五）关于工程物资科目审计的重要提示 除前述各项提示外，还需注意以下几点： 工程物资项目的审计重点在于查验各项工程物资的存在性，采购、领用手续的完整性，以及盘盈、盘亏及工程完工后剩余物资处理的合法合规性。 本项目较为重要的查验程序为： （1）工程物资的实地盘点及采购、领用的检查； （2）盘盈、盘亏及工程完工后剩余物资处理的检查；。 （3）工程物资科目随着工程的不同，变化较大，在审计中的重要性程度也不同，一般单位该科目审计并不复杂，如遇到工程物资特别多，且较为复杂的，应实施更多的程序，ABC公司的工程物资项目的审计底稿，仅列举了目前一些较为常见的案例，并未包括所有的审计方法。随着审计环境不断变化、审计风险的日益加大以及新准则的实施，更为有效的审计方法也将不断出现。 四、根据上述会计记录及审计程序编制的审计底稿