会计账簿ppt文档.ppt

【典型业务举例3】从银行提取现金3 000元备用。 记账凭证上编制的分录为： 借：库存现金 300 贷：银行存款 300 账簿记录为： 库存现金 300 银行存款 300 更正方法 2.记账凭证上会计科目正确，金额写少，导致账簿登记错误 分析：会计分录中金额写少（2 700元） 应采用补充更正法更正 用蓝字或黑字编分录并记账，补充原账面记录 （金额为正确数字与错误数字二者之差额） 借：库存现金 2 700 贷：银行存款 2 700 账簿记录为： 库存现金 300 银行存款 300 2 700 2 700 补充更正法 原来的错账 原来的错账 原来的错账 更 正 2.记账凭证上会计科目正确，金额写少，导致账簿登记错误 3.记账凭证上会计科目用错，导致账簿登记错误 【典型业务举例4】行政管理部门领用材料200元。 记账凭证上编制的分录为： 借：生产成本 200 贷：原材料 200 账簿记录为： 生产成本 200 原材料 200 更正方法 分析：会计分录中借方科目应为“管理费用” 应采用红字更正法更正 用红字编分录并记账，冲销错账 借：生产成本 200 贷：原材料 200 生产成本 200 原材料 200 200 200 红字更正法 用蓝字或黑字编制正确分录并记账 借：管理费用 200 贷：原材料 200 账簿记录为： 管理费用 200 ▲对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错账的账户。 原来的错账 原来的错账 原来的错账 更 正 1 200 更正2 3.记账凭证上会计科目用错，导致账簿登记错误 记账凭证正确但登记账簿发生错误 记账凭证错误而导致账簿登记错误 ——划线更正法 ——红字更正法 ——补充更正法 ——红字更正法 总 结 1.记账凭证上会计科目正确，金额写多，导致账簿登记错误 3.记账凭证上会计科目用错，导致账簿登记错误 2.记账凭证上会计科目正确，金额写少，导致账簿登记错误 子情境六：更换和保管会计账簿 会计账簿的更换 会计账簿的保管 【工作过程与岗位对照表】 一、会计账簿的更换 会计账簿的更换是指在会计年度终了时，将上一年度的旧账簿更换为新账簿。 为了使每个会计年度的账簿资料明晰和便于保管，在新年度开始时，除固定资产明细账等少数账簿因变动不大可跨年度使用，不必办理更换新账手续，其余账簿如总账、日记账和多数明细账一般都应结束旧账，启用新账。 一、会计账簿的更换 ▲会计账簿的更换通常在新会计年度建账时进行。 二、会计账簿的保管 年度终了，各种账簿在结转下年、建立新账后，一般旧账可暂由本单位财会部门保管一年，期满后应由财会部门移交本单位档案部门保管。 移交时需要编制移交清册，填写交接清单，交接人员按移交清册和交接清单项目核查无误后签章，并在账簿使用日期栏内填写移交日期。 一、会计账簿的更换 ▲总账保管期限为15年； ▲明细账保管期限为15年； ▲现金和银行存款日记账保管期限为25年； ▲固定资产卡片账在固定资产报废清理后保管5年； ▲辅助账簿保管期限为15年。 二、明细分类账的格式和登记方法 （一） 明细分类账的格式 明细分类账（Subsidiary Ledger）是指根据二级账户或明细账户开设账页，分类、连续登记经济业务事项以提供明细核算资料的账簿。 格式：三栏式、多栏式、数量金额式和横线登记式等多种账页格式。 二、明细分类账的格式和登记方法 1．三栏式明细分类账 格式：与三栏式总分类账基本相同， 适用：只进行金额核算而不需要进行数量核算的资本、债权、债务账户的明细分类账核算。如“应收账款”、“应付账款”、“短期借款”、“应付职工薪酬”等明细分类账。 二、明细分类账的格式和登记方法 2．多栏式明细分类账 格式：根据经济业务的特点和管理的需要，在同一账页内将属于同一总账科目的所有相关明细科目或项目集中起来，分设若干专栏予以登记和反映。 按照明细分类账登记的经济业务的不同，多栏式明细分类账的账页又分为借方多栏式、贷方多栏式和借贷多栏式三种格式。 二、明细分类账的格式和登记方法 （1）借方多栏式明细分类账。借方多栏式明细分类账是指按照借方科目设置若干个专栏，用蓝字登记，贷方发生额则用红字在有关专栏内登记的明细分类账。它适用于借方需要设置多个明细科目或明细项目的账户，如“生产成本”、“