吉林省会计从业资格考试教材会计分录文档.doc

PAGE PAGE 10 一.投入资本的核算 实收资本 资本公积 1.明光公司收到国家投入公司资本金600 000元，存入银行。 借：银行存款600 000 贷:实收资本600 000 2.明光公司收到A企业投资共150 000元，包括一台新设备价值110 000和一批原材料40 000。 借：固定资产——设备110 000 ——原材料40 000 贷：实收资本150 000 3.明光公司注册资本金为200万元，现有投资人B企业出资70万元，占有该公司注册资金25%。 借：银行存款700 000 贷：实收资本500 000 资本公积200 000 4.明光公司收到C企业一项专利技术投资，经评估确认价值为100 000元。 借：无形资产——专利技术100 000 贷：实收资本100 000 二借入资金的核算 短期借款 长期借款 财务费用 应付利息 5.明光公司因业务需要，于2009年5月1日向银行申请取得期限为3个月的借款45 000元存入银行. 借:银行存款45 000 贷：短期借款45 000 6.承上例，假如明光公司取得的借款利息年利率为4%。利息按季度结算，计算5月份应负担的利息.（45 000×4%÷12）=150元 （6.7月份的利息计算和处理方法同5月份） 借：财务费用150 贷：应付利息150 借：财务费用150 贷：应付利息150（6.7） 7.承上例，明光公司在6月末用银行存款300元支付本季度银行借款利息。（5.6月份） 借：应付利息300 贷：银行存款300 8.承上例，明光公司在8月1日用银行存款45 150偿还到期的短期借款本金及未支付7月利息。 借：应付利息150 短期借款45 000 贷：银行存款45 150 9.明光公司为建厂房，于2009年1月1日取得900 000元为期三年的借款存入银行。并投入厂房建造中。 借：银行存款900 000 贷：长期借款900 000 10.承上例，假如上述借款年利率8%，合同规定到期一次还本付息。计算2009年的借款利息。 （900 000×8%）=72000元 （2010.2011计算方法相同） 借：在建工程72 000 贷：应付利息72 000 借：在建工程72 000 贷：应付利息72 000（2010） 11.承上例，计算2011年借款利息。（此工程已于2010年末完工，所以2011年利息不能计入工程成本，而应计入财务费用。 借：财务费用72 000 贷：应付利息72 000 12.承上例，假如明光公司在2011年年末归还该笔长期借款的本金及利息。 借：长期借款900 000 贷：银行存款45 150 应付利息216 000 贷：银行存款45 150 三.购建固定资产业务的核算 固定资产 在建工程 13.明光公司购入一台不需安装的设备，发票价款40 000元，增值税6 800元，包装费500元，运输费600元，保险费400元，款项均已银行存款支付。（增值税有的是不能抵扣的如钢构房屋具体看如何要求） 40 000+6 800+500+600+400=48 300 借：固定资产48 300 贷：银行存款48 300 （借：固定资产41 500 贷：银行存款48 300 应缴税费——应缴增值税（进项税额）6 800 税款可以抵扣） 14. 明光公司购入一台需安装的设备，发票价款50 000元，增值税8 500元，运输费1 000元，保险费400元，款项均已银行存款支付，设备已交付安装。50 000+8 500+1 000+400=59 900 借：在建工程——设备59 900 贷：银行存款59 900 15.承上例，上述设备安装时领用材料2 000元，应付安装工人工资2 100元。 借：在建工程——设备4 100 贷：原材料2 000 应付职工薪酬——工资2 100 16.承上例，上述设备安装调试完毕，交付使用。59 900+4 100=64 000 借：固定资产64 000 贷：在建工程——设备64 000 四