基础会计第四版3 第三章 复式记账原理文档.ppt

借：×××× 　￥￥￥ 贷: ××××　　　 ￥￥￥ 　 金额 账户名称 先写借后写贷，上下排列，左右错开 三. 会计分录的格式 例： 四、会计分录的特点 1、以借、贷作为记帐符号 2、对账户不要求固定分类 3、记账规则： “有借必有贷，借贷必相等” 4、试算平衡：发生额平衡法 ?全部帐户本期借方发生额=?全部帐户本期贷方发生额 余额平衡法 ?全部帐户期末借方余额=?全部帐户期末贷方余额 四、会计分录的种类： 简单会计分录：一借一贷 复合会计分录：一借多贷，一贷多借， 多借多贷。 例：1.王某暂借差旅费500元，以现金支付. 借:其他应收款 500 贷：库存现金 500 2.购入材料3 000元,货款以银行存款支付2 000元,其余1 000元暂欠. 借:原材料 3 000 贷:银行存款 2 000 应付账款 1 000 3.企业收回购买单位所欠货款6 000元,其中4 000元存入银行,2 000元为现金. 借:银行存款 4 000 库存现金 2 000 贷:应收账款 6 000 1、对应关系：一笔会计分录中两个账户之间形成的应借、应贷关系。 2、对应账户：存在着对应关系的账户。 借:库存现金 500 贷：银行存款 500 会计分录的对应关系和对应帐户 2.登记账户 过账 将会计分录的数据过入到各有关账户中去迪个记账过程通常称为过账 结账 月末结算出各账户的本期发生额合计和期末余额 3.试算平衡 全部账户的期初余额借方合计数= 全部账户的期初余额贷方合计数 全部账户的本期发生额借方合计数= 全部账户的本期发生额借方合计数 全部账户的期初余额借方合计数= 全部账户的期初余额贷方合计数 试算平衡表 并不能发现记账中的所有错误。 试算平衡练习： 一、根据下列经济业务编制会计分录并编表。? 1、从银行取得短期借款300000元存入存款账户。 2、甲产品200件完工入库，单位成本50元。? 3、以银行存款1000元支付罚款。? 4、以银行存款支付银行贷款手续费200元。? 5、以转账支票支付前欠A公司材料采购款32000元6、以银行转账方式，发放职工工资100000元。? 7、以银行存款偿还银行短期借款100000元。? 8、以现金支付业务招待费380元。? 9、以银行存款40000元购入生产设备一台。? 根据上述资料编制账户发生额试算平衡表? 会计科目 本期发生额 ?借方 贷方 库存现金 银行存款 库存商品 固定资产 应付账款 短期借款 生产成本 管理费用 财务费用?? ?营业外支出 合计 第三节 总分类账户与明细分类账户的平行登记 梁亦斌 固定资产——经营用固定资产——电脑 一级科目 二级科目 明细科目 固定资产 房屋及建筑物 厂房 仓库 机器设备 车床 铣床 一级科目 二级科目 明细科目 原材料 主要材料 钢材 零配件 辅助材料 轮胎 纸箱 例：向奇建公司购入经营用大型冲压机一台，价款为200000元，款项未付。 借：固定资产—— 机械设备——汽车 200000 贷：应付账款——奇建公司 200000 原材料 甲材料 乙材料 丙材料 丁材料 1000元 5000元 10000元 7000元 23000元 1、总分类帐与明细分类账的关系： （1）核算的内容是相同的，登记的原始依据也是相同的。只是详尽程度不一样。 （2）总分类账户是根据一级会计科目设置的提供总括资料的账户 （3）明细分类账是根据明细科目设置的提供详细资料的账户。 （4）关系：总分类账起着统驭的作用；明细分类账起着补充，具体详细的说明。 平行登记： 对每一项经济业务即要登记总分类账户，又要登记明细分类账户。 例：向东风工厂购入甲材料10吨，每吨1000元，乙材料20吨，每吨2000元，材料已验收入库存需支付增值税为8500元。款项未付