会计学第四章文档.ppt

第四章 现金及应收款项 第一节 现金 第二节 应收款项 第一节 现金 一、现金的备用金制度 1.含义 企业事先付给业务人员一笔固定金额的现金，供其零星开支使用，称为备用金。 2.种类 定额备用金制度是指企业拨付的备用金供业务人员长期使用，业务发生以后，在规定时间报销时，补足原固定金额的差额。 非定额备用金报销后即注销，现金不再留在业务人员手中。 3、会计处理 A、定额备用金核算,设立 “备用金”帐户 建立备用金时，借：备用金 贷：库存现金 业务发生以后补足差额，借：管理费用 贷：库存现金 收回备用金时作与建立时相反分录。 B、非定额备用金核算 建立备用金时借：其他应收款 贷：库存现金 业务发生以后，报销时注销 二、银行存款的期末检查 1、方法 每月月末，将企业“银行存款日记账”的余额，与银行送来的对账单核对。 2、余额不一致的原因 一是企业和银行任何一方发生的记账错误； 二是未达账项。 未达账项的含义与原因 “未达账项”是指由于结算凭证在企业与银行之间实际结算与入账时间不同而产生，一方收到凭证已经入账，另一方尚未收到凭证而未能入账的款项。 未达账项产生的原因一般有以下几种： （1）企业已经收款入账，银行尚未收到入账的款项。 （2）企业已经付款入账，银行尚未付出入账的款项。 （3）银行已经收款入账，企业尚未收到入账的款项。 （4）银行已经付款入账，企业尚未付出入账的款项。 3、余额不一致的处理 对记账错误造成的双方不符，编制更正分录更正。 对未达账项造成的不符，进行余额调节 具体操作：编制银行存款余额调节表P101 按现行会计制度规定，“未达账项”不能以银行存款余额调节表作为原始凭证，在月末据以调整银行存款的账面记录。只有在结算凭证到达企业以后，才能作相应的会计处理 第二节 应收款项 一、应收账款 （一）应收账款的计价 按照实际发生的交易价格入账，主要包括发票金额和代垫运杂费 1.商业折扣对应收账款的入账价值没有影响，在会计上可不作处理 2.现金折扣对应收账款的入账价值有影响 (1)总价法 销售时，按总价入账 借：应收帐款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） (2)净价法 销售时，按照扣减现金折扣后的金额入账。 折扣期以内付款，按实收额 借：银行存款 贷；应收帐款 折扣期以后的丧失折扣的款项，作为财务费用的减少 调整应收帐款，借：应收帐款 贷；财务费用 我国实务一般采用总价法。 例如，某企业赊销商品一批，发票价格为50 000元，现金折扣条件为“2/10，N/30”。在折扣期内收到货款40 000元，余额在折扣期后收到。 (二)坏账 1.坏账的确认 应收账款符合以下条件之一的，应该确认为坏账： )债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回。 )债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回。 )债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。 2.坏账的会计处理 直接法是指发生坏账时，将坏账的实际金额， 借：资产减值损失 贷： 应收账款 缺陷：不符合收入与费用配比原则。 备抵法 （1）特点：预先估计坏账损失，记入资产减值损失， 借：资产减值损失 贷：坏账准备 实际发生坏账时，借：坏账准备 贷：应收账款 （2）估计坏账损失的方法一般有三种： A、销货百分比法 估计坏账损失=本期赊销金额×估计坏账百分比 B、应收账款余额百分比法 要求：应收账款余额与计提的坏账准备保持相应的比例，年末应保留的余额=应收账款余额?比例 本年应计提的金额=应保留余额-计提前余额 C、账龄分析法 要求：根据应收账款拖欠时间的长短，估计坏账损失 具体处理与余额百分比法相同 例如，某企业某年末应收账款余额为400 000元，第2年发生了坏账损失10 000元，年末应收账款余额为300 000元，第3年的期末应收账款余额为200 000元。该企业估计坏账损失一般占应收账款余额的3% 3、坏帐收回的会计处理 首先应恢复已冲销的应收账款和坏账准备，即 借：应收账款 贷：坏账准备 同时，反映应收账款的收回，即 借：银行存款 贷：应收账款 二、应收票据 1、按是否计息又可分为带息票据和不带