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第五章 制造业企业主要经济业务的核算 一、接受投资： 投入资本：是企业接受投资者投资进入企业形成的资本，即来自于企业外部的资本。 投入资本包括： ㈠实收资本的核算： 实收资本：是投资者按照企业章程或合同、协议的约定，应当投入企业的资本，即注册资本。若企业为公司制，称为“股本”。 ⒈接受货币资金投资： 业务1.方华公司2011年1月2日收到国家投资100000元，存入银行。 借：银行存款 100 000 贷：实收资本-国家 100 000 ⒉接受实物资产投资： 业务2.方华公司2011年1月7日收到华欣公司投资的设备一套，该设备原始价值为750 000元，评估价值为600000元。 借：固定资产-设备 750 000 贷：实收资本-华欣 600 000 累计折旧 150 000 ⒊接受无形资产投资： 业务3.方华公司2011年1月17日收到宏大公司投资的专利技术，双方协商作价140000元。 借：无形资产-专利 140 000 贷：实收资本-宏大 140 000 ㈡资本公积的核算： 资本公积：是企业投资者出资额超出其在企业注册资本或股本中所占份额所形成的资本。其实质是一种储备资本。主要包括资本/股本溢价，直接计入所有者权益的利得与损失。 ⒈资本溢价： 业务4.2011年1月8日，方华公司接受欣欣公司为新增投资者，欣欣公司出资240000元，持有1/3股权。方华公司原有两名合伙人，注册资本400000元。 借：银行存款 240 000 贷：实收资本-欣欣 200 000 资本公积-资本溢价 40 000 ⒉股本及股本溢价： 业务5.2011年1月11日，方华公司发行普通股200000股，每股面值5元，发行价为每股7元，全部认股款收到存入银行。 借：银行存款 1 400 000 贷：股本-普通股 1 000 000 资本公积-股本溢价400 000 二、借入款项的核算： ㈠短期借款的核算： 短期借款是企业偿还期在1年或1年以内的借款。 企业设“短期借款”账户对其进行核算，负债，贷方记录借入款项增加，借方记录短期借款的归还，贷方余额反映期末尚未归还的借款的数额。 ㈠款项的借入： 业务6.方华公司2011年1月1日向银行借入期限为半年，年利率为6%的借款100000元，转入其存款户。 借：银行存款 100 000 贷：短期借款 100 000 ㈡利息费用的核算： 借款利息=借款本金×利率×期限 “应付利息”：核算企业按合同约定应支付支付期在1年(含1年)以内的利息；负债，贷方记录按合同确定的应付未付利息，借方记录利息的实际支付，贷方余额反映企业应付未付的利息。 “财务费用”：核算企业为筹集资金所发生的费用；损益类费用，借方记录费用的增加，期末应将本账户余额由贷方结转入“本年利润”账户，期末无余额。 ㈢借款本息的偿还： 业务8.6月30日，企业以银行存款归还短期借款本息共计103 000元。 借：短期借款 100 000 应付利息 2 500 财务费用 500 贷：银行存款 103 000 ㈡长期借款借入的核算： 长期借款：是企业偿还期在1年以上的借款。企业设“长期借款”账户对其进行核算，负债，贷方记录借入款项，借方记录长期借款的归还，贷方余额反映期末尚未归还的借款。 业务9.方华公司2011年1月1日向银行借入期限为3年，年利率为8%的借款400000元，转入其存款户。 借：银行存款 400 000 贷：长期借款 400 000 一、购建固定资产的核算： ㈠固定资产的计价： ⒈原始价值：原值/原价，企业取得固定资产达到预定可使用状态前的全部支出。 ⒉重置完全价值：重置价值 ⒊折余价值：净值 ㈡主要账户： “固定资产”：核算企业固定资产的原价；资产，借方记录固定资产的增加，贷方记录固定资产的减少，借方余额反映期末企业固定资产的账面原值。 “在建工程”：核算企业各项建筑安装工程的实际支出；资产，借方记录各项建筑安装工程实际支出的增加，贷方记录完工交付使用形成固定资产的工程实际成本，借方余额反映期末尚未交付使用的工程实际成本。 ⒈购建不需安装固定资产的核算： 业务1.2011年3月11日，方华公司购进不需安装的设备一台，买价30000元，增值税5100元，包装、运杂费共计350元，全部款项以银行存款支付，设备交付使用。 借：固定资产-设备 30 350 应