稳健性原则的运用对计提资产减值准备跟会计信息质量的影响文档.pdfVIP

农村经济金融·财会 稳健性原则的运用对计提资产 减值准备及会计信息质量的影响 高云辉 （吉林大学经济学院吉林长春 , 130012) 中共吉林省委办公厅吉林长春 ( , 130051) 摘 要： 年财政部发布新的资产减值准则中明确规定，计提的长期资产减值准备不得转回，希望以此杜绝借减值准 2006 备的计提和转回操纵利润的问题。本文提出第三种计提动机，即稳健性原则。在同样的毁损情况下，“坏消息”公 司将比“好消息”公司计提更多的减值准备，这可以视为一种系统的计量误差。在此基础上，从相关性和可靠性两 个方面论述了减值准备动机对会计信息质量的影响，并在准则制定、执行及监管等方面提出了建议对策。 关键词：资产减值；盈余管理；会计信息质量 作者简介：高云辉（ ），男，黑龙江庆安人，中共吉林省委办公厅常委秘书，吉林大学经济学院世界经济专业博士生。 1972- 中图分类号： 文献标识码： 文章编号： （ ） F830.2 A 1672-3309 2010 03-0063-03 一 引 言 其决策 其由预测价值 反馈价值和及时性三个要素 、 ”， 、 在研究减值准备计提动机的文献中 尚无研究以 构成 当资产的未来经济利益明显低于历史成本时 ， 。 ， 实证方式考察影响减值准备计提的稳健性因素 若不 资产减值会计要求及时计提减值 对历史成本进行修 。 ， 考察这一因素 就无法充分说明公司进行资产减值确 正 为投资者 债权人提供决策有用的信息 有助于其 ， ， 、 ， 实是出于盈余管理的动机 本文力图区分稳健性和盈 预测公司现状及未来的情况 因此 对资产计提减值 。 。 ， 余管理 以更清楚地辨明公司的计提动机 以帮助投 准备满足了预测价值 反馈价值和及时性的要求 能 ， ， 、 ， 资者进行投资 这也有利于监管部门制定监管政策 提高会计信息的相关性 经济因素是指因业绩低下 ， 。 。 、 另一方面 虽然国外稳健性的文献十分丰富 但一般 同行业竞争以及经营策略转变等导致的资产价值下 ，