国家审计结果公告制度研究-审计学专业论文.docxVIP

声 声 明 本人郑重声明：此处所提交的硕士学位论文《国家审计结果公告制度研究》，是本 人在华北电力大学攻读硕士学位期间，在导师指导下进行的研究工作和取得的研究成 果。据本人所知，除了文中特别加以标注和致谢之处外，论文中不包含其他人已经发表 或撰写过的研究成果，也不包含为获得华北电力大学或其他教育机构的学位或证书而使 用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说 明并表示了谢意。 学位论文作者签名： Et期：猃2：．呈 关于学位论文使用授权的说明 本人完全了解华北电力大学有关保留、使用学位论文的规定，即：①学校有权保管、 并向有关部门送交学位论文的原件与复印件；②学校可以采用影印、缩印或其它复制手 段复制并保存学位论文；③学校可允许学位论文被查阅或借阅；④学校可以学术交流为 目的，复制赠送和交换学位论文；⑤同意学校可以用不同方式在不同媒体上发表、传播学 位论文的全部或部分内容。 (涉密的学位论文在解密后遵守此规定) 作者签名： 益蔓柱 日 期： 堂 华北电力大学硕士学位论文第一章 华北电力大学硕士学位论文 第一章 前言 1．1文献综述 自从审计署宣布正式启动审计结果公告制度开始，国内关于如何实现审计结果 公告制度的讨论和文献就如雨后春笋般纷纷出现。经整理概括，国内已取得的成果 主要集中在以下几个方面： 1．1．1实施审计结果公告制度的必要。|生 a、政治制度约束理论认为审计制度是对政府活动施加有效规范和约束的产物。 政治民主与法制要求实行阳光政治，增强政治透明度，建立政治问责制，保障公众 对公共信息的知情权，广泛接受群众监督和舆论监督。知情权被国际公认为公民的 知情权。实行审计公告制是保障公民知情权的根本要求。 b、公共选择理论认为在政治市场中的行为主体不会改变其在经济市场中的“经 济人”特性，受权利、地位、名望等驱使而谋求个人效用的最大化，这可能使公共 选择的结果偏离公共目标。因此必须对政府的公共选择及运行效果进行会计核算和 审计监督。 C、审计关系理论认为审计人受审计委托人的委托去审计别审计人后，应当向 委托人报告结果，以解除其审计责任。在国家审计中人民是真正的委托人。实行审 计局结果公告之符合“谁委托审计就应向谁报告结果”的审计公理。 1．1．2审计公告的法律研究 a、法律层次不高。《审计法》及其实施条例制作了原则性规定。其后发布的相 关法律性文件属于部门规章，有浓厚的政策性，约束力较差，缺乏法律本质特征。 b、法律内容不完整。审计署出台的关于审计结果公告的规范性文件，笼统简 略，缺乏适用范文，基本原则，法律责任，制裁措施，监督与救济等条文。 C、法律表达欠规范。 d、与其它法律相冲突。主要受到我国保密制度的限制。我国现行的保密密级 规定是1996年制定，其中许多条文与审计结果公告实施的要求不符合。 e、公告审计结果法律上缺乏硬性规定。审计结果可以公告，也可以不公告； 某些审计结果可以公告，某些审计结果可以不公告；即使不公告，也没有人追究。 华北电力大学硕士学位论文1．1．3审计独立性不足 华北电力大学硕士学位论文 1．1．3审计独立性不足 国家审计模式为行政审计模式，有浓厚的政府内部控制色彩，如果审计发现政 府的某些行政活动有悖于法律或存在短期行为，往往采取内部协商解决的方法，不 把审计结果公告。 1．1．4审计机关内外部因素制约了审计结果公告制度的推行 1．1．4．1内部因素 a、审计机关担心自身审计质量置于大众监督之下，极有可能自报家丑。同时 担心结果公告后被审计单位借机报复。 b，审计人员业务素质缺陷，增大审计风险。 C、审计实务不规范，审计质量有待提高。主要体现在：①审计人员未能遵守 独立、客观、公正原则；未能严格履行回避、保密等职业道德准则；未能保持应有 的职业谨慎态度；没有严格按审计程序开展审计工作；没有以科学的审计方法取得 充分的审计证据；审计质量控制体系不严密，做出不正确的审计结论。②现行审计 操作程序、方法、手段和评价依据有待规范。③企业内部控制不健全，或根本没有 建立内部控制制度，在这种情况下开展真实性审计等审计项目要求得出客观公正的 审计结论不能想象。 1．，．4．2外部因素 由于宣传不到位，对审计结果公告的社会需求不足。被公告审计结果的单位不 热衷于合理利用审计结果改进工作，而是担心“亮丑”而进行阻挠。老百姓对审计 工作一般不了解。加上审计结果一般指涉及单位和部门利益，很少涉及个人利益。 因此也缺少了解审计结果的动力和参与公共事务管理的自觉性，对审计结果的公告 持无所谓态度。 1．1．5保证公告质量的应对措施 a、建立审计结果公告的质量保证体系 b、做好公告前的工作 ·选择好公告项目，制定好公告内容。 ·加强审计实施全过程的监控，保证审计质量。 ·写好审计结果