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小议政府部门与公司会计信息博弈 　　政府监管会计信息质量博弈公司全文基于博弈论角度对政府监管下的会计信息质量相关问题进行探讨,并提出有效措施来降低公司造假账的概率和提高政府监管部门的监管概率,从而使政府监管部门与公司之间达到混合战略纳什均衡。 　　我国的会计信息质量问题,一直是会计理论界和实务界关注的焦点。 　　我国的会计信息质量问题,一直是会计理论界和实务界关注的焦点。 　　公司会计信息失真,尤其是蓄意的造假行为已经成为社会的公害,所以应对其加强治理。 　　然而治理虚假的会计信息并非一朝一夕就能见效的事情,会计信息失真的治理是一项涉及多个方面的系统工程。 　　政府监管是其中最为重要的一项,是保证会计工作有序进行的必要手段,也是不断提高会计信息质量的必要保证。 　　一、引言面对愈演愈烈的会计信息失真及其严重的经济后果,世界各国都作出了积极回应,不仅在学术上加以探讨,而且在实践中加以治理,促进了监管改革和会计规范体系的进步。 　　然而,监管制度建设与监管执行效果之间的始终存在着差距,接连不断的会计舞弊恶性事件对会计监管提出了挑战。 　　在这样的背景下,会计学的专家们从不同的角度发表了真知灼见,形成丰硕的理论成果用于指导实践。 　　从会计信息质量标准的界定到会计规范体系的完善,从会计信息失真原因的理论分析到舞弊动因模型的构建,从会计监管模式的选择到诚信教育体制的建立等方面都做了大量卓有成效的研究。 　　随之而来要解决的问题是,如何构筑一个更有效的会计信息质量政府监管机制,从而更加规范会计信息的生产与披露。 　　因此,本文基于博弈论角度对现行公司在政府监管下的会计信息质量进行重新审视,然后针对分析结果提出政策性的建议,这对于提高我国公司的会计信息质量,促进资本市场健康有序地发展,具有一定的现实意义。 　　二、政府监管部门与公司之间的博弈分析政府监管下的会计信息质量博弈分析中,博弈双方决策主体是政府监管部门和公司。 　　作为理性经济人,他们都是风险规避者,有着各自的利益驱动,各自追求自身的效用最大化。 　　无论是政府监管部门,还是公司,在进行违规操作、会计造假时,都会考虑预期收益与败露成本的问题。 　　如果他们觉察到预期收益远大于败露成本,即使违规、造假是有风险的,他们也会成为坚定的风险偏好者。 　　下面我们基于博弈论角度对此问题进行分析模型设计1存在两个博弈方即公司和政府监管部门。 　　公司有造假账和不造假账两种策略选择,监管部门有监管和不监管两种策略选择。 　　双方都不知道对方的潜在策略选择,并且双方都有一致的理性来追求自身的利益最大化。 　　2假设政府监管部门实施监管,当发现公司造假账时,可采用没收额外所得、罚款等措施,同时要付出监管成本。 　　公司不造假账时,如果政府监管部门实施监管,监管部门需要付出成本,但没有收益这是职责内的事情。 　　3假设监管部门不实施监管,公司不造假账时,可获得灰色收益或闲暇收益。 　　但在公司造假账时,而政府监管部门不监管时,可获得灰色收益或闲暇收益,但也有损失如行政处分及声誉损失等。 　　4假定只要公司造假账,监管部门监管就能发现。 　　5假设表示政府监管部门实施监管的成本,监管部门不实施监管可获得灰色收入或闲暇收益为,1表示公司不造假账时取得的正常收益。 　　2表示公司造假账时所取得的不正常收益,表示公司造假账时被查处后受到的罚款,表示公司造假时未被查处时给政府监管部门带来的损失比如监管部门的声誉损失及经济处分等。 　　6假设θ表示政府监管部门实施监管的概率,β表示公司造假账的概率,Л政府θ,β和Л公司θ,β分别表示政府监管部门和公司的期望效用函数,政府监管部门有两个纯战略监管、不监管;公司有两个纯战略造假账和不造假账。 　　我们假定为了激励公司不造假账时,监管部门对造假账公司的处罚足够大,使得-从上述效用函数推导中我们可以得到以下两个结论结论一公司造假账概率β同监管成本、监管部门不监管得到的灰色收入或闲暇收益成正相关,而与对公司的违规处罚、公司违规而监管部门不监管时的损失以及公司的违规时得到的不正当收益2成负相关。 　　政府监管部门实施监管的目标自然是降低公司不造假账的概率。 　　从1式中可知,监管部门的监管成本越高,或者监管部门的灰色收入或闲暇收益越高,公司越倾向于造假账,因此我们应采取有力措施降低监管成本,降低监管部门的灰色收入或闲暇收益,从而降低公司造假账的概率;公司造假账的概率与公司造假账时受到的处罚或监管部门不监管而公司违规时的损失以及公司违规时的不正当收益负相关,因此,我们应该采取措施提高公司违规时受到的处罚,加大监管部门不作为时的各种处分,从而降低公司造假账的概率。 　　结论二监管部门实施监管的概率θ与公司造假账的收益2